1、注册会计师审计（审计计划）-试卷 9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。（分数：2.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款
2、与被审计单位达成一致意见3.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况4.下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.总体审计策略不受具体审计计划的影响B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
3、5.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险6.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.
4、基准可以是本期财务数据的预算和预测结果7.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险9.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.实际执行的重要性是指注
5、册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的
6、关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性11.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险的评估结果B.以前年度审计中识别出的错报C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望12.下列关于错报的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列
7、示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异13.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报14.关于初步业务活动的目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.不存在因管理层诚信问题而可
8、能影响保持该项业务的意愿的事项B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力C.设计了合理的风险评估程序D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解15.关于管理层责任，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息16.关于审计的前提条件，以下说法中，正确的是( )。（分数
9、：2.00）A.审计的前提条件是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任B.审计的前提条件是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同D.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础17.关于执行审计工作的前提，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同B.执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任C.执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务
10、报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映D.执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息18.关于审计业务约定条款的变更，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更C.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下
11、，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项19.针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审计报告中提及已执行的审计程序B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关D.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序20.关于运用财务报表
12、整体重要性的目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师识别和评估重大错报风险时，需要运用财务报表整体重要性B.注册会计师决定风险评估程序的性质、时间安排和范围时，需要运用财务报表整体重要性C.注册会计师确定错报是否需要提请审计客户更正、汇总数是否超过明显微小错报临界值时，需要运用财务报表整体重要性D.注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，需要运用财务报表整体重要性21.对被审计单位的情况所选择的基准，以下情形中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠支出总额为基准B.对于国际企业集团设立的研发中心，则以成本与营
13、业费用总额为基准C.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业费用总额为基准D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去 3至 5 年经常性业务的平均税前利润作为基准22.如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性 50，则以下情形中不适合的是( )。（分数：2.00）A.首次接受委托的审计项目B.被审计单位处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力C.预期存在值得关注的内部控制缺陷D.连续审计项目，以前年度审计调整较少23.注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列情形中，
14、不适合按照财务报表整体重要性的 75来确定的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位处于高风险行业B.被审计单位面临较低的业绩压力C.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少D.被审计单位管理层有足够的管理能力24.注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财
15、务报表项目实施进一步审计程序C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序D.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序25.关于导致修改重要性水平的理由，以下情形中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位在下一年度采用新的会计政策B.时间预算重新调整C.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化D.审计收费降低26.关于累积错报，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报B.累积错报包括明显微小的错报C.判断错报指管理层、注册会计师对会
16、计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)27.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_28.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。（分数：2.00）A.确定被审计是否存在违反法律法规行为B.确定被审计单位的内部控制是否有效C.确定管理层在编制
17、财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任29.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相
18、关人员30.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有( )。（分数：2.00）A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制31.下列各项中，属于具体审计计划的活动的有( )。（分数：2.00）A.确定重要性B.确定是否需要实施项目质量控制复核C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围32.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项
19、中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性33.下列事项中，属于初步业务活动的有( )。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制B.评价注册会计师遵守职业道德要求的情况C.实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序D.注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见34.下列事项中，属于注册会计师确定审计的前提条
20、件的有( )。（分数：2.00）A.就管理层认可并理解其对财务报表责任与管理层达成一致意见B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的C.确定是否利用其他注册会计师的工作D.确定管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任，包括向注册会计师提供必要的工作条件35.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师无须实施的工作有( )。（分数：2.00）A.为了实现合理保证目标，是否能够从财务报表使用者角度确定恰当的重要性B.确定管理层是否正直、诚信以及注册会计师能否遵循职业道德要求C.确定管理层是否认可并理解其对财务报表应当承担的相关责任，并达成一致意见D.确定管理层在编制财务报表
21、时采用的财务报告编制基础是否是可接受的36.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项包括( )。（分数：2.00）A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础B.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的一影响C.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围D.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识37.以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有( )。（分数：2.00）A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对采购业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C.确定财务报表整体重要性水平D.对会计估计事项进行职业判断38.注
22、册会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于( )。（分数：2.00）A.被审计单位是否有大额对外融资B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C.财务报表使用者的范围D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感39.以下事项中，属于导致修改审计计划的有( )。（分数：2.00）A.对重要性水平的调整B.对进一步审计程序的更新和修改C.对审计意见类型的修改D.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改40.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当
23、考虑包括在内的有( )。（分数：2.00）A.明显微小错报的临界值B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平D.财务报表整体的重要性41.关于重要性概念，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.实际执行的重要性低于计划的重要性B.实际执行的重要性高于计划的重要性C.注册会计师需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平D.在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性42.下列情形中，选择的基准恰当的有( )。（分数：2.00）A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以净利润为基准B.对于公益性质的基金会的
24、被审计单位，则以捐赠支出总额为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以经常性业务的税前利润为基准D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去 3至 5 年经常性业务的平均税前利润作为基准43.下列情形中，选择的基准恰当的有( )。（分数：2.00）A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准B.对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以净资产为基准C.对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位
25、，则以净资产为基准D.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准44.注册会计师在制定计划的重要性时，下列( )因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。（分数：2.00）A.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露C.高度估计不确定性的会计估计D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面45.关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以
26、下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.前期识别出的错报已经调整的情况B.对被审计单位的了解C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围46.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.以前年度审计中识别出的已更正错报的数量和金额B.固有风险C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望三、简答题(总题数：4，分数：8.00)47.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_48.ABC
27、会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2014 年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下： (1)考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。 (2)经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75。 (3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的 3，该临界值也适用于重分类错报。 (4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重
28、要性的财务报表项目实施进一步审计程序。 (5)在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的 120。 (6)甲公司某项应付账款被误计人其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_49.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的
29、部分内容摘录如下： （分数：2.00）_50.甲公司(上市公司)是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，在制定审计计划、实施风险评估时，A 注册会计师遇到下列与重要性有关的事项： (1)在确定财务报表整体的重要性水平时，A 注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。 (2)考虑到甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，A 注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 (3)A 注册会计师对计划的重要性水平作出修正，并通过修改计划实施的实质性程序
30、的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 (4)在确定实际执行的重要性时，A 注册会计师选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。 (5)A 注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出 A 注册会计师的观点或做法是恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计计划）-试卷 9 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题每题只有一个
31、正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。（分数：2.00）A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见解析：解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项 B)；(2)评价遵守
32、相关职业道德要求的情况(选项 A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项 D)。3.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 解析：解析：选项 D 正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行
33、的程序。4.下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.总体审计策略不受具体审计计划的影响B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 解析：解析：在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整(选项 A 错误)。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围(选项 B 错误)。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容(包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程
34、序) (选项 C 错误)。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前(选项 D 正确)。5.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险解析：解析：选项 B 错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性。6.下列有关在确定财务
35、报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果 解析：解析：在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项 A 错误。对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项 B 错误；重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项 C 错误。7.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下
36、列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目解析：解析：注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括： (1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)(选项 D)；(3)被审计单位的性质(选项 A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境； (4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报
37、表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；(5)基准的相对波动性(选项 C)。8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险 解析：解析：选项 D 错误，注册会计师选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。9.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册
38、会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性解析：解析：选项 D 错误。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 5075，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的 50(实际执行的重要性不是越接近财务报表整体的重要性)。10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。
39、（分数：2.00）A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性 解析：11.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险的评估结果B.以前年度审计中识别出的错报C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者 D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期
40、望解析：解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素： (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)； (2)重大错报风险的评估结果(A)； (3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)； (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。12.下列关于错报的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运
41、用会计政策而导致的差异解析：解析：选项 C 错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。13.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要
42、求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 解析：解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项 D 正确。14.关于初步业务活动的目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项B.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力C.设计了合理的风险评估程序 D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解解析：解析：选项 C 错误，风险评估程序不属于初步业务活动。15.关于管理层责任，以下说
43、法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告 C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息解析：解析：选项 B 错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。16.关于审计的前提条件，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计的前提条件是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任B.审计的前提条件是指管理
44、层对注册会计师执行审计工作的前提的认同C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同 D.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础解析：解析：选项 C 正确。审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。17.关于执行审计工作的前提，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同B.执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 C.执行审计
45、工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映D.执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息解析：解析：选项 B 正确。执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任。18.关于审计业务约定条款的变更，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更 C.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否
46、存在合理理由予以变更D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项解析：解析：选项 B 错误。在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当先与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。19.针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审计报告中提及
47、已执行的审计程序B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序 C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关D.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序解析：解析：选项 B 错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。20.关于运用财务报表整体重要性的目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师识别和评估重大错报风险时，需要运用财务报表整体重要性B.注册会计师决定风险评估程序的性质、时间安排和范围时，需要运用财务报表整体重要性C.注册会计师确定错报是否需要提请审计客户更正、汇总数是否超过明显微小错报临界值时，需要运用财务报表整体重要性 D.注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，需要运用财务报表整体重要性解析：解析：选项 C 错误，注册会计师确定错报是否需要提请审计客户更正时，需要考虑错报是否超过明显微小错报临界值。21.对被审计单位的情况所选择的基准，以下情形中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于公益性质的基金会的被审计
