1、会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，受企业股票分割影响的是( )。（A）每股股票价值（B）股东权益总额（C）企业资本结构（D）股东持股比例2 股份有限公司赋予激励对象在未来某一特定日期内，以预先确定的价格和条件购买公司一定数量股份的选择权，这种股权激励模式是( )。（A）股票期权模式（B）限制性股票模式（C）股票增值权模式（D）业绩股票激励模式3 某公司现有发行在外的普通股 1000000 股，每股面额
2、1 元，资本公积 3000000 元，未分配利润 8000000 元，股票市价 20 元，若按 10的比例发放股票股利并按面值折算，公司未分配利润的报表列示金额为( )元。（A）6e+006（B） 8100000（C） 7.9e+006（D）40000004 下列各项中，不属于股票回购方式的是( )。（A）用本公司普通股股票换回优先股（B）与少数大股东协商购买本公司普通股股票（C）在市场上直接购买本公司普通股股票（D）向股东要约回购本公司普通股股票5 在特定期间向股东发出的以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约的回购方式属于( ) 。（A）公开市场回购（B）要约回购（C）协议回购（D）
3、私募回购6 网络、高科技等风险较高的企业适合的股权激励模式是( )。（A）股票期权模式（B）限制性股票模式（C）股票增值权模式（D）业绩股票激励模式7 初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业适合的股权激励模式是( )。（A）股票期权模式（B）限制性股票模式（C）股票增值权模式（D）业绩股票激励模式8 某企业 2010 年度发生亏损 100 万元，假设该企业 2010 年一 2016 年度利润总额如下表所示：该企业适用的所得税税率为 25，请计算该企业 2016 年应当缴纳的企业所得税为( )万元。（A）0（B） 5（C） 10（D）159 已知当前的国债利率为 3，某公司适
4、用的所得税税率为 25。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券，该金融债券的利率至少应为( )。（A）265（B） 3（C） 375（D）410 某企业本年实际发生的业务招待费为 50 万元，本年实现的销售收入为 10000 万元，则根据企业所得税法规定，该企业本年可以在税前抵扣的业务招待费为( )万元。（A）5（B） 10（C） 30（D）5011 在公司制企业下，下列筹资方式中，属于可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，在特定税收条件下减少投资者税负的手段的是( )。（A）发行普通股（B）发行优先股（C）吸收直接投资（D）利用留存收益12 税法规定，对于国家重点扶持的高
5、新技术企业( )。（A）按 10的税率征收企业所得税（B）按 15的税率征收企业所得税（C）按 20的税率征收企业所得税（D）按 25的税率征收企业所得税二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据股票回购对象和回购价格的不同，股票回购的主要方式有( )。（A）要约回购（B）协议回购（C）杠杆回购（D）公开市场回购14 下列各项中，属于上市公司股票回购动机的有( )。（A）替代现金股利（B）提高每股收益（C）规避经营风险（D）稳定公司股价15 企业在不能及时收到货款的情况下，可
6、以采用( )方式达到延缓纳税的作用。（A）委托代销（B）托收承付（C）委托收款（D）分期收款16 当一般纳税人适用的增值税税率为 17，小规模纳税人的征收率为 3时，下列表述正确的有( ) 。（A）若企业的增值率等于 1765，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别（B）若企业的增值率小于 1765，选择成为一般纳税人税负较轻（C）若企业的增值率小于 1765，选择成为小规模纳税人税负较轻（D）若企业的增值率大于 1765，选择成为一般纳税人税负较轻17 下列各项中，属于纳税筹划应遵循的原则有( )。（A）合法性原则（B）系统性原则（C）先行性原则（D）经济性原则18 对于盈利企业的
7、固定资产的纳税筹划应做到( )。（A）新增固定资产人账时，其账面价值应尽可能低（B）新增固定资产人账时，其账面价值应尽可能高（C）尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法（D）尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化19 某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2017 年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算，第一年预算 300 万元，第二年预算 360 万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润总额 300 万元，第二年可实现利润总额 900 万元。假定企业所得税税率为 25且无其他纳税调整事项，
8、则下列表述正确的有( )。（A）第一年无需交所得税（B）第一年应交所得税为 75 万元（C）第二年应交所得税为 525 万元（D）第二年无需交所得税20 A 公司拟吸收合并 B 公司，除了一项无形资产外， B 公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为 0，公允价值为 500 万元，并且没有规定使用年限。B 公司未弥补的亏损为 100 万元，净资产的公允价值为3000 万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为532，A 公司适用的所得税税率为 25。A 公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则( )。（
9、A）如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为 250 万元（B）如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为 125 万元（C）如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为 399 万元（D）如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为 25 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 股票分割会使股票的每股市价下降，可以提高股票的流动性。( )（A）正确（B）
10、错误22 业绩股票激励模式只对业绩目标进行考核，而不要求股价的上涨，因而比较适合业绩稳定的上市公司。( )（A）正确（B）错误23 利用分劈技术进行筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异性直接节税的纳税筹划方法。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税筹划的最终目的是在合法、合理的前提下减少企业的纳税义务。 ( )（A）正确（B）错误25 内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现。( )（A）正确（B）错误26 权衡理论认为，有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值。 ( )（A）正确（B）错误27 被投资居民企业对投资企业进行
11、股利分配不利于投资企业减轻税收负担。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。27 A 公司生产销售甲产品，该产品适用的消费税税率 10。有关资料如下：资料一：2015 年及 2016 年的相关销售量如下：资料二：2016 年产品销售价格为 870 元。资料三：预计 2017 年该产品的单位制造成本 500 元，期间费用总额 1408550 元，计划
12、成本利润率为 25，该产品适用的消费税税率为 10。预计一季度销售量占全年销售量的 20。资料四：该企业销售收现模式为：当季收现 60，下季收现 30，再下季收现 10。(计算结果保留整数)要求：28 假设样本期为 3 期，使用修正的移动平均法预测 2017 年第一季度销售量。29 若平滑指数为 04，按照指数平滑法预计 2017 年第一季度销售量。30 假设 2017 年第一季度销售量是 2167 件，采用全部成本费用加成定价法确定2017 年的销售价格。31 根据第(3)问的计算结果，确定 2017 年第一季度销售现金流入。32 根据第(3)问的计算结果，确定 2017 年第一季度末应收账
13、款。32 A 公司利润分配前的股东权益结构如下：已知本年净利润为 45 万元，每股市价为20 元。要求：33 计算利润分配前的每股收益、每股净资产、市盈率。34 若考虑按面值发放 6的股票股利，计算发放股票股利后的下列指标：股东权益各项目数额有何变化?每股收益。每股净资产。35 若按 1：2 的比例进行股票分割，分割后：股东权益各项目有何变化?每股收益为多少 ?每股净资产为多少 ?会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【
14、正确答案】 A【试题解析】 股票分割在不增加股东权益的情况下增加了股份的数量，股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化，变化的是股票面值。由于净利润不变，股数增加，每股收益下降。而市盈率不变，每股市价下降，即每股股票价值下降，所以，选项 A 正确。【知识模块】 收入与分配管理2 【正确答案】 A【试题解析】 股票期权是指股份公司赋予激励对象在未来某一特定日期内以预先确定的价格和条件购买公司一定数量股份的选择权。【知识模块】 收入与分配管理3 【正确答案】 C【试题解析】 股本按面值增加：1100000010=100000(元)未分配利润按面值减少：1100000010=100000(元)未分
15、配利润报表列示金额=8000000100000=7900000(元)。【知识模块】 收入与分配管理4 【正确答案】 A【试题解析】 股票回购方式包括：公开市场回购、要约回购和协议回购。【知识模块】 收入与分配管理5 【正确答案】 B【试题解析】 要约回购是指公司在特定期间向股东发出的以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约，并按要约内容进行回购。【知识模块】 收入与分配管理6 【正确答案】 A【试题解析】 股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。【知识模块】 收入与分配管理7 【正确答案】 A【试题解析】 股票
16、期权模式适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等；对于处于成熟期的企业，由于其股价的上涨空间有限，因此采用限制性股票模式较为合适；股票增值权激励模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司；业绩股票激励模式比较适合业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司。【知识模块】 收入与分配管理8 【正确答案】 D【试题解析】 【知识模块】 收入与分配管理9 【正确答案】 D【试题解析】 根据我国税法规定，国债利息收入免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。所以本题中购买金融债券要想获得与购买国
17、债相同的收益率，其利率应为 3(125)=4。【知识模块】 收入与分配管理10 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；由于 5060=30(万元)；100005=50(万元)，所以取低者 30 万元。【知识模块】 收入与分配管理11 【正确答案】 D【试题解析】 在公司制企业下，留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。【知识模块】 收入与分配管理12 【正确答案】 B【试题解析】 税法
18、规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 收入与分配管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 股票回购的方式主要包括公开市场回购、要约回购和协议回购三种。【知识模块】 收入与分配管理14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 经营风险是企业在经营活动中面临的风险，和股票回购无关。股票回购动机包括：现金股利的替代、改变公司的资本结构、传递公司信息和基于控制权的考虑。由于股票回购会减少发行在外的股数。所
19、以有利于提高每股收益，稳定或提高股价。【知识模块】 收入与分配管理15 【正确答案】 A,D【知识模块】 收入与分配管理16 【正确答案】 A,B【试题解析】 无差别平衡点增值率=317=1765。若企业的增值率等于1765，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于 1765，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。【知识模块】 收入与分配管理17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税筹划应遵循的原则有：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。【知识模块】 收入与分配管理18 【正确答案】 A,C【试题解析】
20、 对于盈利企业，新增固定资产人账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。【知识模块】 收入与分配管理19 【正确答案】 A,C【试题解析】 第一年：应纳税所得额=300300(1+50)=一 1500所以该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。第二年：应纳税所得额=900360(1+50)一 150=210(万元)应交所得税=21025 =525( 万元)。【知识模块】 收入与分配管理20 【正确答案】 B,D【试题解析】 如果企业采用非股权支付方式，
21、则使用一般性税务处理方法：确认合并所得=500 一 0=500(万元)合并事项产生的所得税纳税义务=50025=125(万元)如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率可以由 A 公司弥补的亏损限额=3000532=1596(万元)由于 B 公司的亏损只有 100 万元弥补亏损可节约的税收=10025=25(万元)通过比较可知，A 公司应该采取股权支付方式。【知识模块】 收入与分配管理三、判断题本类题
22、共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 股票分割会使每股市价降低，买卖该股票所需资金减少，从而可以促进股票的流通和交易。所以，本题的说法是正确的。【知识模块】 收入与分配管理22 【正确答案】 A【试题解析】 业绩股票激励模式只对公司的业绩目标进行考核，不要求股价的上涨，因此比较适合业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司。【知识模块】 收入与分配管理23 【正确答案】 B【试题解析
23、】 利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异性直接节税的纳税筹划方法；利用分劈技术筹划，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。【知识模块】 收入与分配管理24 【正确答案】 B【试题解析】 纳税筹划的首要目的是在合法、合理的前提下减少企业的纳税义务，纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化。【知识模块】 收入与分配管理25 【正确答案】 A【试题解析】 从税收角度来看，内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担，但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东，股东会承担双重税负，若将这部分资金继续留在企业内部获取
24、投资收益，投资者可以自由选择资本收益的纳税时间，可以享受递延纳税带来的收益。因此，内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现。【知识模块】 收入与分配管理26 【正确答案】 A【试题解析】 权衡理论认为，有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值。其表达式为： V L=VU+PV(利息抵税)一PV(财务困境成本 )。【知识模块】 收入与分配管理27 【正确答案】 B【试题解析】 投资企业从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定都可享受免税收入待遇，而不论该投资企业是否为居民企业；而投资企业通过股权转让等方式取得的投资收益需要计
25、入应纳税所得额，按企业适用的所得税税率缴纳企业所得税。因此，被投资居民企业进行股利分配有利于投资企业减轻税收负担。【知识模块】 收入与分配管理四、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 收入与分配管理28 【正确答案】 移动平均法下 2017 年第一季度销售量=(2200+2500+1800)3=2167( 件)修正移动平均法下 2017 年第一季度销售量=216
26、7+(21671980)=2354( 件)【知识模块】 收入与分配管理29 【正确答案】 指数平滑法下 2017 年第一季度销售量=041800+(104)1980=1908(件)【知识模块】 收入与分配管理30 【正确答案】 2017 年全年销售量=216720=10835(件)单位全部成本=500+140855010835=630( 元)销售价格=630(1+25 ) (1 一 10)=875(元)【知识模块】 收入与分配管理31 【正确答案】 2017 年第一季度销售现金流入=216787560+180087030+250087010=1824975(元)【知识模块】 收入与分配管理32
27、 【正确答案】 2017 年第一季度末应收账款=216787540+180087010=915050(元)。【知识模块】 收入与分配管理【知识模块】 收入与分配管理33 【正确答案】 每股收益=4520=2 25(元股 )每股净资产=22520=11 25(元股)市盈率=20 225=8 89(倍)【知识模块】 收入与分配管理34 【正确答案】 普通股总数增加 =206=12(万股)“股本”项目：50+122 5=53(万元)“未分配利润 ”项目：160 1225=157( 万元)“资本公积”项目：15 万元发放股票股利后的每股收益=45 (20+12)=2 12(元股)发放股票股利后的每股净资产=225 (20+12)=1061(元股)【知识模块】 收入与分配管理35 【正确答案】 进行股票分割后：普通股总数增加 20 万股，但每股面值降为 1 25 元。“股本”、“未分配利润”和“资本公积” 项目均没有发生变化。进行股票分割后的每股收益=45 40=113(元股)进行股票分割后的每股净资产=225 40=563(元股)。【知识模块】 收入与分配管理
