1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 13 及答案与解析一、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1 在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 ( )（A）正确（B）错误2 在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 ( )（A）正确（B）错误3 一般情况下，企业的业务预
2、算和财务预算多为 1 年期的短期预算。 ( )（A）正确（B）错误4 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，确定预算编制的政策，并下达给各预算执行单位。 ( )（A）正确（B）错误5 企业预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。 ( )（A）正确（B）错误二、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数
3、。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。5 某企业现着手编制 2016 年 6 月份的现金收支计划。预计 2016 年 6 月月初现金余额为 8000 元；月初应收账款为 4000 元，预计月内可收回 80；月初长期借款20000 元，年利率为 9，按月付息；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为50；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70；月初应付账款余额 5000 元需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8400 元；本月制造费用、管理费用及销售费用为 20000 元，其中折旧费为 4000 元；购买设备支付现金 10000 元；其他现金支出 900 元；预
4、缴所得税 1000 元。企业现金不足时，可向银行借入短期借款，借款年利率为 6，借款发生在相关月份的期初，每月末计算并支付借款利息，还款发生在相关月份的期末，借款金额为 1000 元的整数倍；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于 6000 元。要求：6 计算 6 月份经营现金收入；7 计算 6 月份现金支出；8 计算 6 月份现金余缺；9 确定 6 月份最佳现金筹措或运用数额；10 确定 6 月末现金余额；11 确定 6 月末应收账款及应付账款余额。12 已知 MC 公司今年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示(单位：元) ：要求：按照列表法编制 MC 公司今年制造费用预算(按
5、 10为业务量问距) 。13 ABC 公司 2016 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 5060 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的整数倍，年利率为 6，借款发生存相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2016 年该公司无其他融资计划。ABC 公司编制的 201 6 年度现金预算的部分数据如下表所示：要求：完成 2016 年度 ABC 公司现金预算的编制。13 某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算。有关资料如下：(1)年初现金余额为 10 万元，应收账款 20 万元，存货 30 万元，应付账款
6、25 万元；预计年末应收账款余额为 40 万元，存货 50 万元，应付账款 15 万元。(2)预计全年销售收入为 100 万元，销售成本为 70 万元，工资支付现金 20 万元，间接费用 15 万元(含折旧费 5 万元)，购置设备支付现金 25 万元，预计各种税金支出 14 万元，利息支出 12 万元。(3)企业要求的最低现金余额为 25 万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10 万元的整数倍)，债券票面利率为 10，期限 5 年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税税率为 25。要求：14 计算全年现金流入量；15 计算全年购货支出；16 计算现金余缺；17 计算债券筹资总
7、额；18 计算期末现金余额。18 某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制2016 年 1 月份的现金收支计划。有关资料如下：(1)月初现金余额为 8000 元；(2)月初有息负债余额为 12000 元，年利率为 4，按月支付利息；(3)月初应收账款为 4000 元，预计月内可收回 80；(4)本月预计销售量 585 件，单价 100 元/件，预计月内销售的收款比例为 50；(5)月初结存产成品 50 件、材料 100 千克，期末结存产成品 277 件、材料 348 千克。单位产品定额消耗量为 2 千克/件，材料计划单价为 5 元/ 千克；(6)月初应付账款余额 50
8、00 元需在月内全部付清，企业每月采购金额中 70当月付现；(7)月内以现金支付直接人工 8400 元；(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现 13854 元；(9)购买设备支付现金 20900 元；(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付 3000 元；(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为 100 元的整数倍，年利率为 6，按月支付利息，按照月初借入计算；(12)要求月末最低现金余额为 5000 元。要求：19 计算本月现金收入；20 计算可供使用的现金合计；21 计算现金支出；22 计算现金余缺；23 确定向银行借款的数额及支付的利息数额；24 确定现金月末余额；2
9、5 计算月末应收账款金额；26 计算月末应付账款金额。27 完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金)：28 甲公司是一家生产辣椒酱的公司。该公司每年都要在 12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：(1)该公司只生产一种 50 千克桶装辣椒酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度 750 万元，第二季度 1800 万元，第三季度 750 万元，第四季度 750 万元。(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为 250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有 2/3 在本季度
10、内收到现金，另外 1/3 于下一个季度收回。(4)采购辣椒原料预计支出 912 万元，第一季度需要预付 50，第二季度支付剩余的款项。(5)直接人工费用预计发生 880 万元，于第二季度支付。(6)付现的制造费用第二季度发生 850 万元，其他季度均发生 150 万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用 100 万元。(8)全年预计所得税 160 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 40 万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款 200 万元。(10)期初现金余额为 15 万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低
11、现金余额为10 万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为 5 万元的整数倍。借款年利率为 8，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。28 C 公司只生产一种产品，相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式取得，其中 60在本季度内收到现金，其余 40要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表 1 所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中 50于
12、本季度内支付现金，其余 50需要到下个季度付讫。各季度“期末材料存量” 根据下季度生产需用量的 10确定。假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题，材料采购单价稳定。部分与直接材料预算有关的数据如表 2 所示： 要求：29 根据资料一确定表 1 中用字母表示的数值。30 根据资料二确定表 2 中用字母表示的数值。31 根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 13 答案与解析一、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
13、 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1 【正确答案】 B【试题解析】 预计资产负债表的编制需要以预计利润表中的数据作为基础，所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 B【试题解析】 在编制预计资产负债表时，除了表中的年初项目(已知的)外，年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 A【试题解析】 短期预算是指预算期在 1 年以内(含 1 年)的预算，一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为 1 年期的短期预算。【知识模块】 预算管理4 【正确
14、答案】 B【试题解析】 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 B【试题解析】 企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。【知识模块】 预算管理二、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小
15、数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 6 月份经营现金收入=400080+5000050=28200(元)【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 6 月份现金支出=800070+5000+8400+(200004000)+900+10000+1000=46900(元)【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 6 月份现金余缺=8000+2820046900=10700(元)【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 设最低借款金额为 A，则最低借款额 A=10700+6000+200009/12+A
16、6/12A=16850/(105)=1693467(元)因为借款金额为 1000 元的整数倍，所以，6 月份最低借款金额为 17000 元。6 月份最佳现金筹措数额=17000200009 /12170006/12=16765(元)【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 6 月末现金余额=1676510700=6065(元)【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 6 月末应收账款余额=400020+5000050=25800(元)6 月末应付账款余额=800030=2400( 元)【试题解析】 第(1)问计算经营现金收入时，因为已知收现率，所以：经营现金收入=本期现销收入+ 收回前期的应收
17、账款；第(3)问计算现金余缺时要注意用的公式是：月初现金余额+本期经营现金收入一现金支出；第(4) 问是现金预算编制的难点，本题因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上长期借款利息以及本月短期借款的利息。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 【提示】22596/70=32280 ，3228080=25824，3228090=29052，32280110 =35508【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 【试题解析】 本题的难点主要有两个。一是第二季度这一列的现金余缺以下部分的计算填写。因为第二李度现金余缺为
18、313 万元，小于每季末预算现金余额的额定范围 5060 万元，可以判断是现金不足，第二季度最低筹资额=50313+ 最低筹资额63/12 ，因此第二季度的最低筹资额=18 98(万元)，由于借款必须为10 万元的整数倍，所以第二季度的借款额为 20 万元；第二季度支付短期借款利息=206 3/12=03(万元) 。二是现金预算编制时“ 全年”这一列数据的填写。有四个数字的填列要注意：(1)期初现金余额=第一季度初的现金余额 (年初的现金余额)；(2)可供支配的现金合计= 期初现金余额 +经营现金收入4 个季度相加；(3)现金余缺=可供支配的现金合计一现金支出合计 4 个季度相加；(4)期末现
19、金余额=4 季度末的现金余额。【知识模块】 预算管理【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 全年现金流入量=100+2040=80(万元)【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 全年购货支出=7030+50+25 15=100(万元)【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 现金余缺=10+8010020 一(155)一 2514=79( 万元)【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 因为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)由于发行债券的金额是 10 万元的整数倍，所以债券筹资额=120(万元)。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 期末现金余额=120791
20、2=29(万元)【试题解析】 此题由于没有收现率和付现率，在计算本期经营现金收入和本期购货支出时应采用平衡等式计算。【知识模块】 预算管理【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 本月现金收入=400080+58510050=32450(元)【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 可供使用的现金合计=32450+8000=40450(元)【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 预计生产量=585+27750=812( 件)预计材料采购量=8122+348 100=1872(千克)预计材料采购金额=18725=9360( 元)采购材料支出=936070+5000=11552( 元)现金支出=
21、11552+8400+13854+20900=54706(元)【提示】本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此与 1 月份的经营性现金支出无关。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 现金余缺=4045054706= 14256( 元)【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 最低借款额=14256+5000+120004/12+最低借款额6/12最低借款额=(14256+5000+40)/(16/12)=19392 96(元)由于借款额为 100 元的整数倍，因此，应该借款 19400 元，支付利息194006/12+120004 /12=137( 元)。【知识模块】 预算管理24 【
22、正确答案】 现金月末余额=19400 一 13714256=5007(元)【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 月末应收账款金额=400020+58510050=30050( 元)【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 月末应付账款金额=936030=2808(元)【试题解析】 第(1)问计算本月现金收入时，因为已知收现率，所以：本月现金收入=本期现销收入+ 收回前期的应收账款；第(3)问计算现金支出时要注意，因为不知道采购成本，所以需要根据以下公式计算：某种材料采购成本=某种材料采购量材料计划单价某种材料采购量=产品预计生产量单位产品定额耗用量+该种材料期末结存量一该种材料期初结存量预
23、计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上月初借款利息以及本月借款的利息。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 【试题解析】 本题的难点在现金余缺以下部分的计算填写。7 月份现金余缺为350 元，期末现金余额最低 6000 元，所以判断现金不足，需向银行借款 6000 元；8 月份现金余缺为 7550 元，判断现金多余 1550 元，可以偿还债务的本金及利息，由于偿还银行借款为 1000 元的整数倍，借款利息在还款时支付，即还本金时才能偿还这部分本金的利息
24、，不还本就不付息，所以 8 月份归还本金 1000 元，相应应偿还 2 个月的利息：10002=20(元)；9 月份现金余缺为 4380 元，所以判断现金不足，需向银行借款 2000 元。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 【试题解析】 第一季度现金收入合计=年初的 250+一季度销售收入的2/3=250+7502/3=750(万元 )第一季度期末现金余额=15+750746=19(万元)第二季度现金收入合计=18002/3+7501/3=1450(万元)第二季度现金余缺=19+14502326= 857( 万元)假设第二季度借款为 A，则：857+AA210得出：A88469由于 A
25、必须是 5 万元的整数倍，所以 A=885(万元 )即第二季度向银行借款 885 万元第二季度支付借款利息=8852=17 7( 万元)第二季度期末现金余额=857+885177=10 3(万元)第三季度现金收入合计=7502/3+18001/3=500+600=1100(万元)第三季度现金余缺=103+1100490=620 3( 万元)假设第三季度还款为 B，则：6203 一 B 一 17710得出：B 5926由于 B 必须是 5 万元的整数倍，所以 B=590(万元 )即：第三季度归还银行借款 590 万元第三季度支付借款利息=8852=17 7( 万元)第三季度期末现金余额=6203
26、590 一 177=126(万元)第四季度现金收入合计=7502/3+7501/3=750(万元)第四季度现金余缺=126+750490=272 6( 万元)第四季度支付借款利息=(885590)2=59(万元)假设第四季度还款为 C，则：2726 一 C 一 5910得出：C2567由于 C 必须是 5 万元的整数倍，所以 C=255 (万元 )即：第四季度归还银行借款 255 万元第四季度期末现金余额=272625559=117(万元)现金支出合计=746+2326+490+490=4052(万元)现金多余或不足=15+40504052=13(万元)【知识模块】 预算管理【知识模块】 预算
27、管理29 【正确答案】 A=12600060 =75600(元)B=10000117=117000( 元)C=11700060=70200(元 )D=132000/111000=12(元)E=11700040+13200060=126000(元)F=12870060=77220(元 )【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 G=(10000+3000 1000)5=60000(元)H=3000(千克)I=1400010=1400(千克)K=13000550=32500(元)【知识模块】 预算管理31 【正确答案】 应收账款年末余额=12870040=51480(元)应付账款年末余额=7722050=38610( 元)【知识模块】 预算管理
