1、注册会计师（税法）模拟试卷 17（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国务院（C）财政部和国家税务总局（D）地方人大及其常委会2 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。（A）加工劳务（B）代理服务（C）货物销售（D）委托加工3 3.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005 年 10 月购进修理料件取
2、得普通发票，共计支付金额 10000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095 元；本月内修理家电取得修理费共计 15900 元。该企业 10 月份应缴纳的增值税为 ( )。（A）16.54 元（B） 595 元（C） 305 元（D）900 元4 某制药厂 5 月采购原材料发生进项税 20 万元，其中直接用于免税项目的进项税3 万元，难以划分征免用途的进项税 8 万元。当月应税项目销售额 40 万元，免税项目销售额 10 万元，当月不得抵扣的进项税是( )。（A）3 万元（B） 4.6 万元（C） 8 万元（D）11 万元5 纳税人进口应税消费品，应于( )
3、缴纳税款。（A）海关填发税款缴纳书次日起 15 日内（B）海关填发税款缴纳书之日起 15 日内（C）次月起 7 日内（D）次月起 10 日内6 下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（A）国内企业售给境外某公司一项专有技术（B）国内企业购入境外某企业一项专利权（C）国内保险公司为境外厂房做的保险（D）国内保险公司为出口货物做的保险7 某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位( )。（A）免征营业税（B）按照建筑业征收营业税（C）按照销售不动产征收营业税（D）按照建筑业和销售不动产征收两道营业税8 内销进料加工进口料件，其完税价格估定按照( )。（A）料件原进口时的
4、价格（B）料件内销时的价格（C）免税，不必估价（D）国内同类料件价格9 甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8 月位于甲省的油井生产原油 20 万吨，位于乙省的油井生产原油 5 万吨，当月用于加热、修井的原油 0.5 万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额 10 元/吨。则在甲省应纳资源税是( )。（A）250 万元（B） 200 万元（C） 196 万元（D）195 万元10 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方
5、米 5 元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税( )。（A）0 元（B） 3000 元（C） 12000 元（D）12500 元11 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）租出方（B）租入方（C）免税（D）当地税务机关根据实际情况确定12 下列属于车船使用税征税范围的有( )。（A）上下班使用的自行车（B）外商投资企业的送货卡车（C）铁路运输用的火车（D）车展上的样品小轿车13 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（A）重用印花税票金额 1 倍至 3 倍（B）重用印花税票金额 1 倍至 5 倍（C）重用印花税票金额 50%.以上 5 倍
6、以下（D）2000 元以上 10000 元以下14 某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为( ) 。（A）535 元（B） 635 元（C） 825 元（D）1105 元15 属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的( )日之内举行听证，并在举行听证的( ) 日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。（A）15；1（B） 15；3（C） 15；7（D）30；15二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相
7、应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（A）税收业务、政策的指导和协调（B）对国家统一的税收制度、政策的监督（C）组织经验交流（D）派遣省级地方税务局局长人选17 某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（A）出版发行书籍收入按 17%.税率征收增值税（B）广告代理收入按 5%.税率征收营业税（C）委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%.税率的增值税进项税发票（D）购买纸张可取得 17%.税率的增值税进项税发票18 下列出口货
8、物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（A）农用车生产厂出口一批自产农用车（B）外贸企业出口一批其收购的藤编用品（C）小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（D）商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批19 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（A）取消其一般纳税人资格（B）处以罚款（C）延长其纳税辅导期（D）列入不诚信企业名单20 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有 ( ) 。（A）受托方代委托方补缴税款（B）委托方补缴税款 （C）按受托方同类消费品价格补缴税款（D）一律组成计税价格补缴税款21 经批准缓税进口
9、的货物以后交税时，应( )。（A）分期交清税款的按每期交税时的税率（B）一次交清税款的按交税时的税率（C）分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率（D）一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率22 转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用23 下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（A）公园办公用土地（B）市政街道公共用地（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地（D）个人所有的居住房屋和院落用地24 以下免征契税的项目有( )。（A）改建后公司承受原
10、企业土地房屋权属的（B）合并后企业承受各方土地房屋权属的（C）债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的（D）债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的25 可在所得税前扣除的税金包括( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）出口关税（D）资源税26 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（A）视为重组收益 （B）确认捐赠收入（C）推定为股利分配（D）视为重组损失27 某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是( )。（A）应计入本企业应纳税所得额（B）不计入本企业应纳税所得额
11、（C）该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额（D）该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额28 涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（A）用于交际应酬（B）改变资产形状、结构或性能（C）自建商品房转为自用或经营（D）将资产在总机构及其分支机构之间转移29 特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况” 是指( ) 。（A）涉及增值税专用发票检查的（B）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的（C）纳税人及其他当事
12、人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的（D）税务机关认为其他需要调回检查的情况30 下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。（A）国家税务总局的规定 （B）国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（C）县级以上各级人民政府的规定（D）地方人民政府制定的规章三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收基本法
13、是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。( )（A）正确（B）错误32 我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误34 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。( )（A）正确（B）错误35 跨省开采的油田，其生产的原油在油井所在地缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误36 我国现行
14、税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误38 我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，对于个人所
15、有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。( )（A）正确（B）错误41 中国远洋轮船在国外缴纳了吨税，在国内就不用再按规定缴纳车船使用税。 ( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（A）正确（B）错误44 投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资
16、收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。( )（A）正确（B）错误48 我
17、国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误49 我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006 年 4 月发生如下业务(1)进口
18、生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币 20000 元，海运费 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000 元，原材料进口关税率5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元；(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800 元；(4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000 元；(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。要求计算：(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应缴纳的消费税；(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加
19、。52 某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006 年 6 月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，货值折合人民币 200000 元，支付买方佣金 10000 元，支付设备海运费 8000 元，支付口岸至企业内陆运费 2000 元，境内安装费 3000 元；(关税率 7%)(2)2004 年 6 月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期 6 年，企业将其销售。原完税价格 80000 人民币，销售价格 70000 元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率 28%；(3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元；(4)用自产专用设备一台换
20、取生产用煤，市场含税价 150000 元，互开了增值税发票；(5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本 120000 元，外购比例 60%；假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业当期向海关缴纳的关税；(2)该企业当期被海关征收的消费税；(3)该企业当期被海关征收的增值税；(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。53 某位于开放地区的生产性外商投资企业 1998 年成立，注册资本 2000 万人民币，纳税申报各年所得如下：会计师事务所审计其 2004 年账务，看到如下资料： (1)2004 年境内所得 35 万，境外分回税后所得18 万，已在境外缴纳所得税 4 万元； (2)8
21、 月接受捐赠设备一台，市价 200 万元，企业支付安装费 10 万元，10 月安装完毕交付使用，企业未做账务处理； (3)境内所得中，特区联营企业分回税后利润 10 万元； (4)支付外国投资人注册资本利息20 万元，记入财务费用。 要求按顺序计算： (1)应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税； (2)受赠设备如何进行账务和税务处理； (3)境内应纳税所得额的调整数； (4)企业当期境内经营应纳的所得税。54 刘某是一位作家，本年发生以下收入：(1)3 月出版一本短篇小说集取得稿费 8 万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费 10000 元。(2)3
22、 月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共 4 周，每次 2 小时，每小时酬金 600 元。(3)5 月份又为一单位讲座取得酬金 30000 元。(4)6 月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 200 美元(外汇牌价 8.3)。(5)7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 20%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 1000元。根据以上资料，刘某在 3-8 月应如何缴纳个人所得税。五、
23、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某中外合资冶金联合企业 2 月开采铁矿石 3000 吨，进口铁矿石 8000 吨。将当月开采和进口的矿石的 40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表 4 级税额，15 元/ 吨；(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格 100000美元，关税率 2%；(3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币 2000000 元，支付修理费折人民币 20000 元，运输费和保险费折人民币 14000 元，在制定期限内复运进境，关税率
24、7% ；(4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费合计 5000美元；(5)销售自采矿石 1500 吨的销售额 150000 元，销售进口矿石 4000 吨的销售额600000 元，销售自产钢材 3000 吨，销售额 3000000；(均不含增值税)；支付销售运费 10000 元；(6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费 40000 美元。假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为 8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：(1)企业应缴的资源税；(2) 企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应
25、纳的增值税；(5) 企业应代扣代缴的税金。56 某制药企业 2005 年销售收入 5000 万元，销售成本 2500 万元，销售税金及附加500 万元，销售费用 1200 万元，管理费用 600 万元，投资收益20 万元，营业外支出 100 万元，企业境内外利润合计为 80 万元；注册会计师检查到下列其他资料：(1)投资收益中，由特区分回税后利润 10 万元；转让境内股权损失 30 万元；(2)由设在境外 A 国的分支机构分回税后利润 20.4 万元，A 国所得税率 15%；设在 B 国的分支机构经营亏损 40 万元；(3)销售费用中， 800 万元为上年结转过来的超支广告费、50 万元为上年
26、结转过来的业务宣传费；本年未做广告，也未发生业务宣传费支出；(4)销售费用中， 25 万元为支付给某中介个人的一次佣金，该个人介绍项目成交额达到 200 万元人民币。5 万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬 2000 元；(5)管理费中 30 万元为业务招待费支出；100 万元为给股东王某、李某购奥迪私车的开支；(6)营业外支出中的 100 万元为违约购销合同的罚款支出；(7)经协商，将一批账面成本 10 万元，销售价格 12 万元(不含增值税)的货物低偿以前欠甲公司的账款 15 万元，尚未进行会计处理；(8)平价吸收乙企业 (乙企业不再具备独立法人地
27、位)，乙企业有 50 万元亏损未过弥补期，合并时乙企业净资产公允价 300 万元，合并后制药公司净资产公允价3000 万元。要求按顺序计算：(1)该企业境内股权投资所得额；(2)计入应纳税所得额的境内投资收益总和；(3)计入应纳税所得额的境外投资收益总和；(4)企业可在所得税前列支的销售费用；(5)企业可在所得税前列支的管理费用；(6)该企业债务重组项目的所得；(7)企业所得税应纳税所得额；(8)当月企业应代扣的个人所得税。57 设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到 2001 年底享受定期免税政策已经期满。2004 年年初外方投资人将分得的 2
28、003 年的税后利润 1000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙企业) ，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2005 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 3000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)隐瞒 10 月份发生的产品销售收入 55 万元(含税)，被处少缴增值税额 1 倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于 12 月 20 日补缴入库。(2)转让记账式国库券收益 3 万元，与国债利息收入 1 万元一并已在税前扣除。(3)技术开发费 3
29、0 万元( 上年技术开发费开支 25 万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。(4)从境外分支机构取得税后利润 100 万元(在境外已纳税款 30 万元)，未计入应纳税所得额。(5)2005 年自筹资金购买国产设备，总投资 160 万元，其中设备价款 130 万元，增值税 22.1 万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费 1.9 万元，设备安装费 6 万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 2004 年缴纳企业所得税 400 万元)。要求计算：(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；(3)与国债相关的所得额调整；(4)与技术开发费相关的所得额调整；(5)境内经营比上年新增的所得税；(6)购买国产设备涉税计算；(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；(8)甲企业 2005 年实际应纳企业所得税。
