1、税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税、个人所得税）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题1 下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述，不正确的是( )。（A）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税（B）我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（C）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税（D）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，可以加速折旧，最短可为 2 年2 下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是(
2、)。（A）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴（B）总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25，在每月或季度终了后15 日内自行就地申报预缴（C）各分支机构要进行企业所得税汇算清缴（D）职工工资所占权重是 033 某法人企业总机构在北京，其在上海、天津分设两个二级分支机构，2011 年上海分机构收入、工资、资产三项分别是 80 万、30 万、40 万；天津分机构收入、工资、资产三项分别是 60 万、40 万、60 万；2012 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，上海分支机构一季度预缴税款为( )。（A）3760 元（B） 67
3、2 万元（C） 752 万元（D）823 万元4 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业内营业机构之间支付的租金（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费5 某企业 2010 年发生意外事故，损失库存外购原材料价值 3279 万元(含运费279 万元)，取得保险公司赔款 10 万，税前扣除的损失为( )。（A）20 元（B） 2810 万元（C） 2279 万元（D）30 万元6 某城镇的一个居民企业，2011 年转让一项两年前购买的无形资产所有权。购买时是 160 万元，转让的收入是
4、165 万元。摊销期限是 10 年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是( )万元。(要求考虑营业税、城建税及教育费附加)（A）38（B） 425（C） 658（D）7027 在“两税合并 ”前享受企业所得税 15税率的企业，下列过渡期政策规定不正确的有( )。（A）2008 年按 18税率执行（B） 2009 年按 20税率执行（C） 2010 年按 24税率执行（D）2012 年按 25税率执行8 某小型零售企业 2011 年度自行申报收入总额 300 万元、成本费用 350 万元，经营亏损 50 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进
5、行核定征收。假定应税所得率为 9，则该小型零售企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）0 万元（B） 75 万元（C） 865 万元（D）675 万元9 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的为( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于对外赠送（C）将资产用于职工奖励（D）将自产商品转为自用10 某外国人 2009 年 1 月 12 日来华工作，2010 年 2 月 15 日回国，2010 年 3 月 2日返回中国；2010 年 11 月 15 日至 2010 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2010 年 12 月 1 日返回中国，2011 年 12
6、 月 22 日离华回国。该外国人( )。（A）2009 年度为我国居民纳税人，2010 年度为我国非居民纳税人（B） 2010 年度为我国居民纳税人，2011 年度为我国非居民纳税人（C） 2010 年度和 2011 年度均为我国非居民纳税人（D）2009 年度和 2010 年度均为我国居民纳税人11 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，各项税费的扣除次序是( )。（A）税法规定的费用扣除标准，财产租赁过程中缴纳的税费、限额开支的修缮费用（B）税法规定的费用扣除标准，限额开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费（C）财产租赁过程中缴纳的税费、限额开支的修缮费用、税法规定的费
7、用扣除标准（D）财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准、限额开支的修缮费用12 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并人当月“工资、薪金所得”，应税项目计征个人所得税13 某外国人 2010 年 3 月 11 日来华工作，2011 年 3 月 14 日回国，2011 年 4 月 1日返回中国，2011 年 12 月 14 日至 2011 年 12 月 29 日期
8、间，因工作需要去了日本，2011 年 10 月 31 日返回中国，计划于于 2012 年 12 月 19 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2011 年度为我国居民纳税人，2012 年度为我国非居民纳税人（B） 2010 年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人（C） 2011 年度和 2012 年度均为我国非居民纳税人（D）2010 年度和 2011 年度均为我国居民纳税人14 某演员 2011 年每月探访贫困山区一次进行慰问演出，每一次收入 2000 元，每月均通过当地民政局捐给山区儿童 1 500 元，则全年演出收人应缴纳个人所得税是( )元。（A）1 200（B） 2 8
9、80（C） 2 544（D）3 420二、多项选择题15 根据个人所得税法的规定，下列是个人所得税纳税人的有( )。（A）个体工商，（B）个人独资企业（C）合伙企业（D）股份制公司16 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）企业债券利息收人（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）中国公民取得的利息收入17 下列选项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得三、不定项选择题18 个人所得税的家庭制是指以家
10、庭为申报单位计算征税，具体形式包括( )。（A）未婚者单独申报（B）户主申报（C）已婚者联合申报（D）已婚者分别申报19 根据我国个人所得税税法规定，个人取得的月工资超过 3 500 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税，该 3 500 元的规定属于( )。（A）起征点（B）免征额（C）税收优惠（D）费用扣除额四、判断题20 我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。( )（A）正确（B）错误21 两人以上共同取得同一项目收入的，计算个人所得税的方法为先税后分。( )（A）正确（B）错误五、名词解释22 综合所得税六、简答题2
11、3 现行个人所得税工资、薪金所得项目费用减除标准。七、计算题24 某企业 2011 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。另外，该企业分别在 A、B 两国设有分支机构(我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国企业所得税税率为 20；在 B 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，B 国企业所得税税率为30。假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、B 两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总
12、时在我国应缴纳的企业所得税税额。25 甲企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011 年度生产经营情况如下：(1)取得销售收入 8 000 万元，其他业务收入为 300 万元；(2)销售成本 6 000 万元，税务机关核定的增值税 900 万元，销售税金及附加 94 万元；(3)销售费用 1 000 万元，其中广告费 800 万元；(4)管理费用 750 万元，其中业务招待费 200 万元、研究新产品开发费用 200 万元；(5)财务费用 90 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10支付利息(银行同期同类贷款利率 6)；(6)营业外支出 100 万元，其中向供货商支付违约金 25
13、万元，向税务局支付 2011年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 100万元；(7)转让技术取得收入 450 万元，转让支出为 50 万元已经在成本费用中列支。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额。(1)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；(2)计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；(3)计算企业所得税前可以扣除的财务费用；(4)计算企业所得税前可以扣除的捐赠；(5)计算该企业 2011 年应纳税所得额；(6)计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。26 我国居民张某是自由撰稿人，2010 年张某的一篇小说在甲国发表，取得稿酬折合人民币
14、 40 000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4 000 元；同年，张某将一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50 000 元，并通过民政部门捐赠灾区 15 000 元。请计算 2010 年张某应在我国缴纳的个人所得税。27 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2009 年收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8 400 元。(2)3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助
15、公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000 元。将其中的 10 000 元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 2009 年工薪收入应缴纳的个人所得税；(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税；(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税；(4)计算
16、中奖所得应缴纳的个人所得税；(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额；(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。28 王强、李刚二人打算成立一家玩具制造厂。二人每月从制造厂领取工资 12 000元，企业年度盈利二人平均分配，预计 2009 年度实现会计利润 250 000 元(已扣除投资者工资)，符合小型微利企业标准，无其他纳税调整事项，在企业组织形式方面，有两个方案可供选择：方案一，成立有限责任公司；方案二，成立合伙企业。要求：(1)计算方案一中工资、薪金的个人所得税、应纳的企业所得税、股息分配应纳的个人所得税及投资者的税后收益；(2)
17、计算方案二中应缴纳的个人所得税及投资者税后收益。29 中国居民王先生每月工资收入 5000 元，预计年终发放奖金 25 000 元，税务专家建议每月工资由 5 000 元调整为 5 100 元，年终奖调整为 23 800 元。要求：计算税务专家的建议可使王先生节约的个人所得税金额。八、综合题30 某居民企业为增值税一般纳税人，2011 年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为 45 万元；2012 年度已预缴企业所得税 130 万元，当年度相关生产经营资料如下：(1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共 30 000 平方米，其中 5 000 平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占
18、地 500 平方米，1 500 平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的 A 机构占地 3 000 平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地 100 平方米。(2)企业拥有自重 495 吨的载货卡车 20 辆；自重吨位为 157 吨的挂车 15 辆。中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车，小轿车 5 辆。(3)企业当年度的固定资产原值共计 6 000 万元，其中：房产原值 4 000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2 000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值200 万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限 1 年，共计租金 40 万元，签订合同时预收一
19、个季度租金 10 万元，其余的在租用期的当季收取。(4)企业当年签订货物销售合同 35 份，记载金额 6 500 万元。年终实现不含税销售额共计 6 500 万元，取得送货的运输费收入 585 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 4 500 万元、进项税额 765 万元；另支付销售货物的运输费 20 万元，保险费和装卸费 18 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆 ”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件 468 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3 800 万元。(5)“投资收益”账户记载：某上市公司派发的股息 12
20、万元、购买国债到期兑付取得利息收入 36 万元、国家重点建设债券利息收入 24 万元。(6)发生财务费用 200 万元。其中包含与某商业银行签订 1 200 万元(借期一年)，借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2 000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 100 万元和新产品开发费用 210万元，但未包括相关税金。(8)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(9)企业本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发
21、工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 80 万元)、拨缴职工工会经费 184 万元，实际列支职工福利费 1228 万元和职工教育经费 255 万元。(10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 20 万元。(11)企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款51 万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 5 元；载货汽车每吨车船税年税额 80 元、中型载客汽车车船税每辆年税额
22、 500 元、小轿车车船税每辆年税额 450 元；房产税计算余值时的扣除比例 20；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算企业全年应缴纳的土地使用税、车船税、房产税和印花税；(2)计算企业全年应缴纳的增值税；(3)计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；(4)计算企业当年投资收益应纳企业所得税的数额；(5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额；(6)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额(不包括加计扣除)；(7)计算企业税前可扣除的销售费用；(8)计算企业工资薪金及
23、附加“ 三费”应调整的应纳税所得额 (含加计扣除) ；(9)计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额；(10)计算企业 2011 年度应纳的企业所得税；(11)计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额；(12)计算企业 2011 年度应补(退) 的企业所得税。税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税、个人所得税）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。注意是获利年度，不是注册登记年度。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 总机构和分支机
24、构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是 035。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 国家税务总局下发的跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法(国税发200828 号) 规定，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴。总机构应按照以前年度(16月份按上上年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为035、035、030。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0
25、35(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0 35(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0 30( 该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)对于此题，上海分支机构分摊比例=03580(80+60)+03530(30+40)+0 3040(40+60)=47因此，上海分支机构应预缴企业所得税=1604750=37 60(万元)【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 税前扣除的损失=3279
26、+(3279279)17 +2 79937一 10=2810(万元)【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=1655(1+5+3)=8 91(万元) ；无形资产的账面成本=160(160102)=128(万元) ，应纳税所得额=165128891=2809(万元) ，应纳企业所得税：280925 =7 02( 万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15税率的企业，2008 年
27、按 18税率执行；2009 年按 20税率执行；2010 年按 22税率执行；2011 年按 24税率执行 2012 年接 25税率执行。原执行 24税率的企业，2008年起按 25税率执行。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 核定应税所得率征收计算：应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额(1 一应税所得率) 应税所得率本题收入无法确认，但成本费用真实，因此选用成本法。应纳所得税=350(19)925=865(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都属于外部移送，视同销售，应计算缴纳企业所得税。【
28、知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 居民纳税人居住时间标准：“在中国境内居住满 1 年”是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)内，在中国境内居住满 365 日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的离境。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费； 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标
29、准。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 A 项中应由纳税人补缴，B 项中外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免税，D 项中兼职不属于雇佣关系，属于劳务收入。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 该纳税人 2011 年多次离境累计不超过 90 日，属于临时离境，因此，2011年在境内居住满 1 年，为中国的居民纳税人；而 2010 年、2012 年均未居住满一年，因此为中国的非居民纳税人。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困
30、地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=(2 000800)30=360(元)，实际捐赠超过限额，按限额扣除。全年演出收入应缴纳个人所得税=(2 000800360)2012=2 544(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题15 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 的所得应交企业所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 项个人取得的国债利息收入属于免征收入，但企业债券利息收入需要征收个人所得税。D 项外籍个人以非现金形式取得的住房补贴属于免征收入。E 项如果是国债利息收入免征个人所
31、得税，但如果是企业债券的利息收入就需要缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 属于稿酬所得；C 属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税三、不定项选择题18 【正确答案】 C【试题解析】 参见个税家庭制概念。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B【试题解析】 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。请考生注意区分起征点与免征额的概念。【知识模块】 个
32、人所得税四、判断题20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B【试题解析】 两人以上共同取得同一项目收入的，计算个人所得税的方法为先分后税。【知识模块】 个人所得税五、名词解释22 【正确答案】 综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征
33、管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现为世界各国普遍采用。【知识模块】 个人所得税六、简答题23 【正确答案】 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3 500 元后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额不超过 1 500 元的，税率为 3，自 2011 年 9 月起实行。目前根据我国个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得税项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴。执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。托儿补助费。差旅费津贴。【知识模块】 个人所得税七、计算题24 【正确答案】
34、 (1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额=(100+50+30)25=45( 万元)(2)A、B 两国的扣除限额A 国扣除限额=4550(100+50+30)=125(万元)B 国扣除限额=4530(100+50+30)=75(万元)在 A 国缴纳的所得税为 10 万元，低于扣除限额 125 万元，可全额扣除。在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于扣除限额 75 万元，其超过扣除限额的部分15 万元当年不能扣除。(3)该企业汇总时在我国应缴纳的所得税=45 1075=275( 万元)【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 (1)管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(
35、8 000+300)5=415(万元)20060=120( 万元) ，可以扣除 415 万元。(2)销售费用中，广告费税前扣除限额=(8 000+300)15=1245(万元)，实际发生800 万元，可以据实扣除。(3)利息费用扣除限额=5006=30( 万元)，实际列支 50010=50(万元)，准予扣除 30 万元。税前准予扣除的财务费用=9050+30=70(万元)(4)利润总额=8 000+300 一 6 000941 00075090100+450=716(万元)捐赠扣除限额=71612=85 92(万元)，实际发生 100 万元，超出扣除限额，只准予扣除 8592 万元。(5)营业
36、外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除；居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该公司 2011 年应纳税所得额=716+200415 一 20050+9070+100 8592+2 一(450 一 50)=41058(万元)(6)高新技术企业，适用 15税率。该公司 2011 年应纳所得税额=410 5815=6159(万元)【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 (1)稿酬所得应纳个人所得税=40 000(1 20)20(130)=4 480(元)由于张某已按甲国税法规定缴
37、纳了个人所得税 4 000 元，其在我国只需补缴 480 元个人所得税。(2)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。拍卖所得的应纳税所得额=50 000(1 20)=40 000(元)捐赠支出可抵扣金额=40 00030 =12 000(元)拍卖所得应缴纳个人所得税=(40 00012 000)20 =5 600(元)因此，2010 年张某应在我国缴纳的个人所得税=480+5 600=6 080(元)【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 (1)2009 年工薪收入应缴纳的个人所得税=(8 4002 000)20 一37512=10
38、860(元)(2)财产转让的应纳税所得额= 财产转让收入一财产原值一合理费用=(230 100 一1383)02=2264(万元)(3)符合个人所得税税收优惠中个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，因而获得公安部门奖金 2 万元不征收个人所得税。(4)中奖所得的扣除限额=30 00030=9 000(元)应纳税所得额=30 0009 000=21 000(元)应缴纳的个人所得税=21 00020 =4 200(元)(5)可以扣除的税收限额=60 000(1 20)20=9 600(元)(6)实际应缴纳的个人所得税=9 6007 800=1800(元)【知识模块】 个人所得税28 【正确
39、答案】 方案一：工资薪金应纳个人所得税：(12 0002 000)20 375122=39 000(元)实现利润应纳企业所得税：250 00020=50 000(元)股息、红利应纳个人所得税：(250 00050 000)20=40 000( 元)2009 年度应纳所得税合计：39 000+50 000+40 000=129 000(元)两位投资者 2009 年度实现税后收益：12 0001 2239 000+250000 50 00040 000=409 000(元)方案二：如果成立合伙企业，不纳企业所得税，只纳个人所得税。但投资者个人领取的工资须并入应纳税所得额，只允许扣除每人每月 2 0
40、00 元的生计费用，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。各合伙人 2009 年应纳税所得额：(250 000+1 2 0001222 000122)2=245 000(元 )应纳个人所得税：(245 00035一 6 750)2=158 000(元)两位投资者 2009 年共实现税后收益：12 000122+250 000158 000=380 000( 元)方案一比方案二多实现税后收益 29 000 元(409 000380 000)【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 当每月工资 5 000，年终奖 25 000 时，个人所得税为：(5 0002 000)15一 12512
41、+25 00015一 125=7 525(元)当每月工资 5100，年终奖 23 800 时，个人所得税为：(5 1002 000)15一 12512+23 80010一 25=6 435(元)税务专家的建议使王先生节约：7 5256 435=1 090(元)【知识模块】 个人所得税八、综合题30 【正确答案】 (1)应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：应纳城镇土地使用税=(30 0005001 500)5+3 0005=155 000(元)=155(万元)应纳车船税=4952080+161580+10500+5400=105 400(元)=1054(万元)应纳房产税=(4 000 一 2
42、00)(120)12+200(120)12 123+10312=4056(万元)应纳印花税=401+6 50003+(1 200+2000)0050=215(万元)合计=15 5+1054+4056+215=68 75(万元)(2)应纳增值税：销项税额=6 50017+585(1+17 )17+5000046 8(1+17)17=1116 9(万元)可以抵扣的进项税额=765+207 +51=8174(万元 )应纳增值税=111698174=299 5(万元)(3)应纳营业税、城建税和教育费附加：应纳营业税=1035=15(万元)应纳城建税=(2995+15)7 =21 07(万元)应交教育费
43、附加=(2995+1-5)3=903( 万元)全年应纳的营业税、城建税和教育费附加=15+2107+9 03=316(万元)(4)上市公司派发的股息 12 万元和购买国债到期兑付取得利息收入 36 万元，免征所得税投资收益应纳企业所得税的数额是 24 万元。(5)财务费用应调增应纳税所得额=120 一 2 000X(601 200)=20(万元)(6)管理费用应调增应纳税所得额：销售(营业 )收入 =6 500+585(1+17 )+5000046 8(1+17)+103=6 600( 万元)业务招待费扣除限额=10060=60( 万元)，而 6 6005=33(万元)，故税前只能扣除 33
44、万元，管理费用应调增应纳税所得额=10033=67(万元)(7)税前可扣除的销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额=6 60015 =990( 万元)，实际发生额=740+60=800(万元) ，不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。税前可扣除的销售费用=740+60+5+20(17)+18=8416(万元)。上述 20 万元和18 万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售费用” 科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计人“销售费用” 科目。(8)工资薪金及附加“ 三费”应调整的应纳税所得额：安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支
45、付给残疾职工工资 80 万元的 100加计扣除，所以，应调减应纳税所得额 80 万元。税前准予扣除的职工福利费标准=80014 =112(万元)，实际发生职工福利费支出 1228 万元，超过规定标准的 108 万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工工会经费标准=8002 =16(万元)实际拨缴职工工会经费支出 184 万元，超过规定标准的 24 万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工教育经费标准=8002 5=20(万元)实际发生职工教育经费支出 255 万元，超过规定标准的 55 万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。工资和三项经费应调整的应纳
46、税所得额=一 80+108+2 4+55=一 613(万元)(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+20=45(万元 )(10)2011 年度应纳企业所得税：应纳税所得额=6 600+24 3 8006875316 一(20020)一(400 67)一21050一 8416613 一(60 一 45)一 45=1 14275( 万元)应纳企业所得税=1 1427525 =28569(万元)(11)购置节能节水专用设备的投资抵免额=30010 =30(万元)(12)2011 年度应补 (退)的企业所得税额：全年应纳企业所得税=2856930=255 69(万元 )，企业已预缴 130 万元，汇算清缴应补所得税=25569130=125 69(万元)【知识模块】 企业所得税
