1、2012 年 4 月全国自考（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题1 关于税法在法律体系中的地位的说法中，正确的是( )（A）税法是民法的二级部门法（B）税法是行政法的二级部门法（C）税法是经济法的二级部门法（D）税法是行政诉讼法的二级部门法2 根据税法规定的征税客体性质，属于行为税法的是( )（A）消费税法（B）营业税法（C）印花税法（D）契税法3 对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是 ( )（A）比例税率（B）全额累进税率（C）超额累进税率（D）超率累进税率4 一般认为最早开征增值税的国家是 ( )（A）英国（B）法国（C）德国（D）美国5 增值税一
2、般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务处理是 ( )（A）用上期的余额抵扣（B）结转下期继续抵扣（C）不得再抵扣（D）退还已纳税款6 根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，其计税依据是 ( )（A）关税完税价格（B）消费品价格（C）组成计税价格（D）同类商品价格7 根据消费税法律制度规定，纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是 ( )（A）用于职工福利（B）用于在建工程（C）用于连续生产应税消费品（D）用于馈赠8 根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是( )（A）邮政部门发行报刊（B）百货商场受托代销货物（C）电脑公司销售自产电
3、脑并提供运输劳务（D）饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜目前，我国对下岗职工从事社区居民服务业取得的收入9 在一定的期限内免征营业税。该期限是 ( )（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年10 我国现行营业税按 20 %税率征税的行业是 ( )（A）邮电通讯业（B）交通运输业（C）金融保险业（D）高尔夫球业11 关税课征范围 ( )（A）以国境为界（B）以关境为界（C）以边境为界（D）以海岸线为界12 关税纳税人因违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为 ( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（
4、D）5 年13 我国企业所得税法的税收优惠政策是 ( )（A）产业优惠（B）区域优惠（C）产业优惠为主，区域优惠为辅（D）区域优惠为主，产业优惠为辅14 企业来源于中国境外的所得已经在境外交纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国采取的扣除方法是 ( )（A）分国(地区) 不分项的全额扣除（B）分国 (地区)不分项的限额扣除（C）分国 (地区)分项的全额扣除（D）分国(地区) 分项的限额扣除15 我国税务机关有权依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整，但应在该业务发生的纳税年度起一定年限内 行使调整权。该年限为 ( )（A）10 年（B） 5 年（C） 3 年（D）1 年16 李某
5、2011 年 1 月份的工资为 3000 元，依法交纳社会保险费和住房公积金合计630 元,李某个税应纳税所得额的计算公式是 ( )（A）3000 元一 1600 元（B） 3000 元一 2000 元（C） 3000 元一 1600 元一 630 元（D）3000 元一 2000 元一 630 元17 20l0 年 12 月，经济学家李教授在甲、乙两地分别发表了演讲。在甲地获得报酬 4000 元，在乙地获得报酬 6000 元。李教授上述所得当月应纳个人所得税的计算公式为 ( )（A）(4000 800)20+6000(120)20 （B）（ 4000-80020 + (6000-800)20
6、 （C） 6000(120)20（D）(4000+6000)(120) 2018 个人财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是 ( )（A）以财产转让收入减去财产原值（B）以财产转让收入减去合理费用（C）以财产转让收入减去 800 元费用（D）以财产转让收入减去财产原值和合理费用19 根据资源税法律制度规定，应缴纳资源税的纳税人是( )（A）开采石油的军事单位（B）销售人造石油的石化企业（C）进口石油的冶炼企业（D）从事石油勘察的设计院20 我国现行资源税计征办法是 ( )（A）从价定率计征（B）从量定额征收（C）实行地区差别比例税率征收（D）根据资源产品不同，分别实行从价定
7、率征收和从量定额征收21 房地产开发企业缴纳土地增值税时，可以扣除的与转让房地产有关的税金是 ( )（A）营业税、印花税、教育费附加（B）增值税、印花税、教育费附加（C）增值税、印花税、城市维护建设税（D）营业税、城市维护建设税、教育费附加22 根据城镇土地使用税法律制度规定，应缴纳城镇土地使用税的是 ( )（A）国家机关自用土地（B）生产企业闲置土地（C）农村居民宅基用地（D）直接用于农业的生产用地23 我国现行立法规定，从租计征房产税的，其税率为( )（A）1（B） 1.2（C） 2（D）1224 城市维护建设税的税率采用 ( )（A）比例税率（B）定额税率（C）地区差别比例税率（D）地区
8、差别定额税率25 关于城市维护建设税的说法中，正确的是 ( )（A）独立税（B）财产税（C）中央税（D）附加税26 房屋买卖业务的契税纳税义务发生时间是 ( )（A）签订房地产转让契约当天（B）交纳购房款当天（C）房地产交付之日（D）产权证签发之日27 依法应当征收车船税的车辆是 ( )（A）110 专用车（B）消防车（C）军队训练车（D）邮政专用车28 依法应缴纳印花税的凭证是 ( )（A）职业技术资格证（B）司法考试证（C）房屋产权证（D）健康证29 税收征收管理法规定，纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自工商行政管理机关办理变更登记之日起一定期限内。该法定期限为 ( )（A）30
9、日（B） 15 日（C） 10 日（D）7 日30 我国规定，发票的存根联及登记簿的保存期限为( )（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）10 年二、多项选择题31 我国现行税种中，属于目的税的有 ( )（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）耕地占用税（E）城市维护建设税32 根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有 ( )（A）纳税人擅自销毁账簿的（B）纳税人拒不提供纳税资料的（C）外国企业会计账簿以外币计价的（D）依法应当设置账簿但未设置的（E）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的33 我国目前具体行使税收征收权的征税机关有( )（A）税务机
10、关（B）财政机关（C）银行（D）海关（E）工商行政管理机关34 根据营业税立法规定，应缴纳营业税的项目有( )（A）出租电影拷贝（B）转让商标权（C）转让专利权（D）转让著作权（E）转让商誉35 在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是( )（A）开发新技术发生的研究费用（B）开发新产品发生的研究费用（C）开发新工艺发生的研究费用（D）安置残疾人员所支付的工资（E）企业转型对员工进行培训所支付的费用三、名词解释36 间接税37 特惠关税38 税收法律关系39 税务稽查四、简答题40 简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。41 简述企业所得税法中“关联方” 认定标准。42
11、简述我国进出口货物原产地认定标准。43 简述财产税的特点。五、论述题44 税收征收管理法对税收保全措施作了怎样的规定?六、案例分析题45 案例：徐某，2005 年大学毕业后到上海工作，目前每月工资收入大约 8000 元。2010 年 12 月，支出情况如下：(1)购置 500 元左右高档化妆品一套；(2)购 买 650 元左右羽绒服一件；(3)购买 200 元左右书籍一批；(4)支付水、电、煤气费用，合计 150 元；(5)在餐馆请客吃饭，花费 1000 元。问题：根据以上资料，说明徐某 2010 年 12月份要交哪些税收? 并说明法律依据。46 案例：某杂志社编辑，2011 年 2 月取得收
12、入如下： (1)工资 4000 元，奖金 800元，“春节“过节费 1000 元； (2)在某文学杂志上发表一篇小说，获得稿酬 5000 元；(3)担任其他杂志评审工作，获得评审费 1000 元；该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。附2012 年 4 月全国自考（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C2 【正确答案】 C3 【正确答案】 A4 【正确答案】 B5 【正确答案】 B6 【正确答案】 C7 【正确答案】 C8 【正确答案】 D9 【正确答案】 C10 【正确答案】
13、D11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C13 【正确答案】 C14 【正确答案】 B15 【正确答案】 A16 【正确答案】 D17 【正确答案】 A18 【正确答案】 D19 【正确答案】 A20 【正确答案】 B21 【正确答案】 D22 【正确答案】 B23 【正确答案】 D24 【正确答案】 C25 【正确答案】 D26 【正确答案】 A27 【正确答案】 D28 【正确答案】 C29 【正确答案】 A30 【正确答案】 C二、多项选择题31 【正确答案】 D,E32 【正确答案】 A,B,D,E33 【正确答案】 A,B,D34 【正确答案】 A,B,C,D,E35 【正确答案
14、】 A,B,C,D三、名词解释36 【正确答案】 是指纳税人可以将税负转嫁给他人，自己不直接承担税负的税种。37 【正确答案】 是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低的进口税率或免税的一种关税。38 【正确答案】 是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。39 【正确答案】 是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。四、简答题40 【正确答案】 增值税一般纳税人和小规模纳税人区分的意义在于：两者在增值税法中的地位不同。(1)一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值
15、税；(2)小规模纳税人缴纳增值税只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票；(3)但是，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模纳税人企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。41 【正确答案】 企业所得税法中的“关联方” 是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系；(2)直接或间接地同为第三者所控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。42 【正确答案】 根据中华人民共和国进出
16、口货物原产地条例，我国进出口货物原产地认定标准是(1)完全在一个国家(地区) 获得的货物，以该国(地区)为原产地；(2)两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。43 【正确答案】 财产税有以下特点：(1)以财产为征税对象；(2)是直接税；(3)以占有、使用和收益的财产额为计税依据；(4)可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。五、论述题44 【正确答案】 我国税收行政复议应遵循下列原则：(1)全面审查原则。该原则包含两方面内容：一是既对税务具体行政行为进行审查，也对特定的税务抽象行政行为进行审查。二是既对税务具体行政行为的合法性进行审查
17、，也对税务具体行政行为的适当性进行审查。(2)一级复议原则。该原则是指税务征管相对人对税务机关作出的具体行政行为不服，应向其上一级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，而应依法向人民法院提起诉讼。(3)合法、公正、公平、及时、便民原则。该原则强调了税务机关在履行复议职责过程中，应当坚持合法、公正、公平、及时、便民五原则。坚持有错必纠，以保障法律法规的正确实施。(4)不适用调解原则。该原则是指税收行政复议机关在审理税务争议、进行复议时，既不能居中进行调解，也不能以调解的方式结案，而必须对其所复议的具体行政行为的合法性和适当性进行审查，并依法作出复议决定。合法的予以
18、保持，违法的予以撤销，不当的予以变更。(5)不停止执行原则。该原则是指税收行政复议机关在受理复议申请，进行审查的期间，不停止税务机关作出的有争议的具体行政行为的执行。但是，有下列情形除外：第一，被申请人认为需要停止执行的；第二，复议机关认为需要停止执行的；第三，申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；第四，法律规定停止执行的。六、案例分析题45 【正确答案】 徐某 2010 年 12 月份要交纳的税收如下：(1)根据个人所得税法规定，徐某取得的 8000 元工资收入，应依法缴纳工资、薪金所得税。(2)根据消费税暂行条例规定，购置高档化妆品，应缴纳消费税，同时缴纳增值税，但消
19、费税、增值税额包含在 500 元价格中。(3)根据增值税暂行条例规定，购买羽绒服，应缴纳增值税，但税金包括在650 元内。(4)根据增值税暂行条例规定，购买书籍，应缴纳增值税，但税金包括在 200元内。(5)根据增值税暂行条例规定，使用水、电、煤气，应缴纳增值税，但税金包括在 150 元内。(6)根据营业税暂行条例规定，餐馆属于服务业，应缴纳营业税。徐某在餐馆请客吃饭，支出的 1000 元中包含了营业税。46 【正确答案】 依据个人所得税法规定，该编辑的各项收入计税法律依据如下：(1)工资、薪金所得额为工资、奖金、过节费之和。依据法律，税前可以扣2000 元费用。应纳税所得额为：(4000+8
20、00+10002000)=3800 元) ，3800 元应税所得需同时适用 5 %、10、15三个等级税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：380015 一 125(2)稿酬收入税前扣除标准按照每次收入额是否超过 4000 元来确定。如果一次取得收入超过 4000 元的，扣除 20 %的费用后适用 20税率计税，然后，再减征税额的 30应税所得=5000 一 500020=4000( 元) 应纳税额=400020一(400020)30=(400020 )(130)(3)评审费在性质上属于劳务报酬收入。其税前扣除标准按照每次收入额是否超过 4000 元确定。如果一次取得收入不超过 4000 元的，定额扣除 800 元的费用后适用 20税率计税。其应纳税所得额为：1000800=200(元)应纳税额=(1000 一 800)20=40( 元)
