1、2014 年 10 月全国自考（银行会计学）真题试卷及答案与解析一、单项选择题1 银行在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。这一规定充分体现了 ( )（A）可靠性原则（B）相关性原则（C）可比性原则（D）谨慎性原则2 商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办、处理各项业务的过程，这一特点是指 ( )（A）综合性（B）同步性（C）特殊性（D）及时性3 下列项目中，属于银行特定凭证的是 ( )（A）表外科目收入凭证（B）外汇买卖借方凭证（C）特种转账借方凭证（D）现
2、金缴款单4 按与财务报表的关系分类，“银行承兑汇票” 应归属为 ( )（A）一级科目（B）二级科目（C）表内科目（D）表外科目5 吸收支票户的单位活期存款，客户应填写的凭证是一式两联的 ( )（A）“现金缴款单 ”（B） “存款凭条”（C） “现金支票”（D）“转账支票 ”6 若采用金额表计息法，“本期应计息积数” 确定的依据是 ( )（A）本月应计计息积数（B）本月应计计息积数调整积数（C）至上月底未计息积数+本月应计计息积数（D）至上月底未计息积数+本月应计计息积数调整积数7 银行办理抵押贷款时，抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公式为 ( )（A）抵押贷款额=抵押物历史成本 抵押率（B
3、）抵押贷款额= 抵押物可变现净值 抵押率（C）抵押贷款额= 抵押物重置成本 抵押率（D）抵押贷款额=抵押物现值 抵押率8 在资产负债表日，贷款的“应收收入” 是根据 ( )（A）贷款的合同本金和实际利率计算确定（B）贷款的合同本金和保同利率计算确定（C）贷款的摊余成本和实际利率计算确定（D）贷款的摊余成本和合同利率计算确定9 对确定无法收回贷款进行会计处理时，应编制的会计分录是 ( )（A）借：贷款损失准备贷：资产减值损失（B）借：贷款损失准备贷：贷款本金（C）借：贷款损失准备 贷：贷款已减值（D）借：贷款损失准备贷：贷款利息调整10 联行往来实质上反映着联行占用资金或 ( )（A）占用联行资
4、金（B）总行占用资金（C）管辖分行占用资金（D）往来行占用资金11 受理客户委托收款的业务，称为 ( )（A）代收业务（B）收款业务（C）贷报业务（D）借报业务12 不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来称为 ( )（A）联行往来（B）同业往来（C）金融企业往来（D）中央银行往来13 既可以用于提取现金，也可以用于转账的支票是 ( )（A）现金支票（B）转账支票（C）普通支票（D）划线支票14 单位外汇存款 ( )（A）只能开立现汇账户（B）只能开立现钞账户（C）可以同时开立现汇和现钞账户（D）不能同时开立现汇和现钞账户15 外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的
5、是境外汇划业务。为及时准确地进行清算，银行 ( )（A）可以通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算（B）只能通过中央银行进行清算（C）只能通过总行与中央银行进行清算（D）只能通过上级进行清算16 银行投资“ 持有至到期投资 ”的金融资产，当实际支付的款项大于发行面值时，应反映在 ( )（A）“持有至到期投资 成本” 科目（B） “持有至到期投资利息调整”科目（C） “持有至到期投资面值”科目（D）“持有至到期投资 溢价” 科目17 “营业税金及附加 ”科目应归类为 ( )（A）资产科目（B）所有者权益科目（C）收入科目（D）费用科目18 财产盘点主要包括实物盘点和 ( )（A）固
6、定资产盘点（B）应收、应付款盘点（C）联行占用资金盘点（D）现金及各种票证盘点19 期末，“利息支出 ”账户的余额应从本账户的贷方结转到 ( )（A）“营业支出 ”借方（B） “营业外支出” 借方（C） “本年利润” 借方（D）“利润分配 未分配利润” 借方20 对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方式是( )（A）先横后直法（B）先直后横法（C）直接通过联行电子汇划清算系统办理（D）先直后横再直法二、多项选择题21 为了总括反映和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设置“应付债券”科目核算，该科目按发行方式应开设的明细科目包括 ( )（A）“债券本金
7、 ”（B） “债券面值”（C） “债券折价”（D）“债券溢价 ”（E）“应付利息”22 信用证项下进口商银行的核算环节包括 ( )（A）开立信用证（B）修改信用证（C）受证与通知（D）审单付款（E）审单议付23 以下对银行开办的储蓄存款业务描述正确的是 ( )（A）我国储蓄存款采用实名制（B）我国储蓄存款尚未采用实名制（C）储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证明（D）储户第一次到银行办理存款时需要拾身份证明（E）个人定期存款到期时只能转账不能提取现金24 总账 ( )（A）按账户设立，是各科目的汇总记录（B）是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额（C）当
8、日未发生账务的科目，不填记（D）是统驭分户账、编制日计表的主要依据（E）借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，可根据分户账各户借、贷余额加总后轧差记载25 下列对账可归属于银行账务每日核对内容的是 ( )（A）固定资产的账、卡、簿、实核对相符（B）总账各科目余额、发生额合计借贷相等（C）总账各科目余额与统驭的分户账余额合计相符（D）现金日记账与现金总账发生额核对相符（E）现金库存簿的库存数与现钞数和现金总账余额核对相符三、判断题26 在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。 ( )（A）正确（B）错误27 银行吸收所有存款都必须
9、坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的工作原则。 ( )（A）正确（B）错误28 抵押权不以银行实际占有抵押物为要件。 ( )（A）正确（B）错误29 纸制的商业汇票的付款期限最长不得超过 9 个月，其提示付款期为自汇票到期日起 30 日内。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述银行采用账页计息时利息的计算方法。31 简述商业银行收入的主要构成及确认原则。五、业务题32 储户王斌持美元现钞 10 000 美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当日美元销买价为￥62837$100，汇卖价为￥63682$100。(若有小数，在小数点后面保留两位数)33 本行于 2013 年
10、 3 月 4 日购入金融债券，面值为 1 000 000 元，票面利率为4，按年付息，到期还本。该债券投资划分为持有至到期。取得时，平价购入，支付价款 1 000 000 元，另支付交易费用 5 000 元。34 本行同意受理开户单位甲公司提交的商业汇票贴现申请。经审查该汇票面额为200 000 元，银行计算后应收取的贴现利息是 5 000 元。35 收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 400 000 元，实际结算金额 350 000 元，余额 50 000 元)，系开户乙公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。36 储户方红因急需用款，提前半年来利办理整存整取定
11、额储蓄存款全部提前支取。原存入 50 000 元，存期为一年，利率为 335。支取日挂牌公告的活期储蓄存款的利率为 05。37 经计算确认应对丙公司的信用贷款计提减值准备 70 000 元。38 甲公司向本行提交“ 银行本票申请书 ”一式三联，申办银行本票 200 000 元以备购货付款，经审查银行为其签发银行本票。39 本行向跨系统的 N 行拆出资金 5 000 000 元，双方签订借贷协议后，填制转账支票和进账单一半提交中央银行，编制拆出行转账的会计分录。40 甲公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为 400 000 元，银行在进账单的第一联加盖“ 收妥入账 ”戳记后交甲公司，当在
12、规定的时间无退票通知时，银行立即转账。41 年末，本行应提取盈余公积金 4 200 000 元。2014 年 10 月全国自考（银行会计学）真题试卷答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 相关性原则是指银行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报表使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。本题体现了相关性原则。2 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办、处理各项业务的过程。银行受理、填制和审核客户或其他行转来的凭证就是经办金融业务的第一步，然后凭以记账、计算、转账，进而
13、编制会计报表等，既处理了业务又进行了会计核算和账务处理，由此可见，银行的业务处理和会计处理是同步的。3 【正确答案】 D【试题解析】 特定凭证式根据某项业务的特殊需要而制定的转移凭证。这类凭证一般由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这些特定凭证，银行用来代替记账凭证并凭以记账，如银行汇票、银行本票、支票、进账单、现金缴款单、存取款凭证(凭条)等。4 【正确答案】 D【试题解析】 表外科目设置的目的是为了保护财产、有价单证和空白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“银行承兑汇票”等科目。5 【正确答案】 A【试题解析】 单位活期存款是指没
14、有确定期限，可随时办理存取业务的一种存款。按存取方式不同，分为支票户存款和存折户存款两种。吸收支票户的单位活期存款时，客户应填写一式两联的“现金缴款单”。6 【正确答案】 D【试题解析】 余额表计息法时在每日营业终了，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按当日最后余额填入余额表中，计息时将每日余额进行合计。其每日余额合计数即为基本计息积数，若中间有错账更正的，予以调整，基本计息方式为：至结息日累计应计息积数：至上月底未计息积数+本月应计息积数调整积数。7 【正确答案】 D【试题解析】 借款人在申请借款时，所提供的抵押款必须是抵押人所有，并且是有价值、可保存、易变卖的财产。抵押物的价值不能低于贷
15、款数额，其计算公式为：抵押贷款额：抵押物现值抵押率。8 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款利息调整”科目。9 【正确答案】 C【试题解析】 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款已减值”科目。10 【正确答案】 A【试题解析】 银联往来关系实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联合资金。各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不
16、能是无偿的。11 【正确答案】 A【试题解析】 受理客户委托收款的业务成为代收业务。12 【正确答案】 B【试题解析】 金融企业往来是指金融企业之间资金账务往来。广义的金融企业往来包括同一金融企业系统内资金账务往来、不同金融企业跨系统资金账务往来以及金融企业与中央银行之间资金账务往来。狭义的金融企业往来仅指不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。13 【正确答案】 C【试题解析】 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于提取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于转账，也
17、可用于提取现金。在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。14 【正确答案】 A【试题解析】 按存入现钞或现汇，个人存款分为现钞户和现汇户；单位存款均为现汇户。15 【正确答案】 A【试题解析】 外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的是境外汇划业务。为及时准确地进行清算，银行可以通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算。16 【正确答案】 B【试题解析】 持有至到期投资按发行面值借记“持有至到期投资成本”，按实际支付的款项贷记“存放中央银行款项”等，两者之差计入“持有至到期投资利息调整”。17 【正确答案】 D【试题解析】 根据国家税法的规定，商业
18、银行应向国家税务机关缴纳由经营收入负担的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。“营业税金及附加”属于费用科目。18 【正确答案】 D【试题解析】 盘点财产主要包括盘点现金及各种票证和盘点实物两部分内容。19 【正确答案】 C【试题解析】 决算日将当日账务处理完毕后，应再将损益各科目总账与分户账核对相符，然后将各项收入账户余额转入 “本年利润”账户贷方，将各项支出账户余额转入“本年利润”账户借方，结转后损益类账户应无余额。20 【正确答案】 A【试题解析】 对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用“先横后直”的方式。二、多项选择题21 【正确答案】 B,C,D,E
19、【试题解析】 为总括反映和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设置“应付债券”科目核算，该科目按发行方式下设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 信用证项下进口商银行的核算是指进口商银行根据进口商的申请，向国外出口商开立信用证，然后凭国外出口商银行寄来的信用证规定的单据，按照信用证条款规定对外付款并向进口商办理收汇的一种结算方式。包括开立信用证、修改信用证以及审单与付款三个环节。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国个人储蓄存款采用实名制，储户第一次到银行办理活期存款时，需携带身份证，并填写“开户申请
20、书”，将现金、身份证、开户申请书一并提交开户行。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 当日未发生账务的科目，应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填计(即借方账户的余额，填入借方借方余额栏内；贷方账户的余额，填入贷方余额栏内)，不得轧差记载。25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 每日营业终了进行有关账簿问的核对，主要核对的内容有：(1)总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等，总账各科目余额与分户账或余额表对应各账户余额合计核对相符；(2)余额表各账户余额合计与日记表对应各科目余额核对相
21、符；(3)现金日记簿的收入、付出合计数与“库存现金”科目总账借、贷方发生额核对相符，现金库存登记簿的库存数与实际现金库存数和“库存现金”科目总账余额核对相符；(4)联行业务、支付业务的账务核对按联行制度和支付系统相关规定办理。(5)与其他业务部门有往来关系的内部资料科目应分别与相关部门核对相三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B四、简答题30 【正确答案】 采用账页计息时利息的计算方法为：采用乙种分户账的，可直接在账页上计息。每当业务发生时，除登记发生额后系统会自动结出余额，并按照上日余额数乘以实际天数，计算出计息积数，计入账户的“积
22、数” 栏。实际天数按照“算头不算尾 ”的方法计算，但 “尾”为结息日时(即每季度末月 20 H)，则应“算头又算尾”。至结息日，将上季度月末 21 日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和，如遇错账冲正，还应调整计息积数，然后再根据上述公式计算出利息。31 【正确答案】 商业银行收入来源主要有利息收入、手续费及佣金收入、投资收入、营业外收入、汇兑损益、公允价值变动损益及其他业务收入等。五、业务题32 【正确答案】 借：库存现金 USD10 000贷：货币兑换 USD10 000借：货币兑换(RMB ￥628 37USD100) RMB￥62 837贷：货币兑换 RMB￥ 62 837
23、借：货币兑换(RMB ￥636 82USDl00) USD9 86731贷：吸收存款活期外汇储蓄存款王斌 USD9 8673133 【正确答案】 借：持有至到期投资成本 1 005 000贷：存放中央银行款项 1 005 00034 【正确答案】 借：贴现资产面值 200 000贷：短期存款甲公司 195 000贴现资产利息调整 5 00035 【正确答案】 借：存入保证金银行汇票款 400 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 350 000吸收存款乙公司 50 00036 【正确答案】 日利率=05365=0 137利息=50 0001820137=12467借：长期存款储蓄整存整取定期存
24、款张红 50 000利息支出 1 2467贷：库存现金 51 246737 【正确答案】 借：资产减值损失 70 000贷：贷款损失准备丙公司 70 00038 【正确答案】 申请人使用银行本票需向银行提交“银行本票申请书” ，银行审核无误后，签发本票，其会计分录为：借：吸收存款甲公司 200 000贷：本票 200 00039 【正确答案】 拆出行以拆入行的借款借据为依据，向当地中央银行填交转账支票及进账单，并编制转账凭证予以转账，会计分录为：借：拆出资金N 行 5 000 000贷：存放中央银行款项 5 000 00040 【正确答案】 借：存放中央银行款项 400 000贷：吸收存款甲公司 400 00041 【正确答案】 借：利润分配未分配利润 4200 000贷：利润分配提取法定盈余公积 4 200 000
