1、2015 年 4 月全国自考（银行会计学）真题试卷及答案与解析一、单项选择题1 下列对银行会计科目的内涵表述不正确的是 ( )（A）是分类记载会计事项的工具（B）是业务发生的证明（C）是设置账户的依据（D）是确定财务报表项目的依据2 下列项目中，属于银行资产要素的是 ( )（A）吸收存款（B）拆入资金（C）一般风险准备（D）存放中央银行款项3 “实施会计管理和监督，维护财产和资金的安全” 是 ( )（A）银行会计工作任务之一（B）银行会计特点之一（C）银行会计信息质量要求之一（D）会计人员主要职责之一4 能够反映每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录是 ( )（A）日计表（B）总账
2、（C）科目日结单（D）余额表5 银行对在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，应开立的账户是 ( )（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）专用存款账户（D）临时存款账户6 对单位活期存款计息时应加积数的计算方法是 ( )（A）应加积数=补记贷方 (积数)+冲记借方(积数)（B）应加积数= 补记贷方(积数)一冲记借方( 积数)（C）应加积数= 补记借方(积数)+ 冲记贷方(积数)（D）应加积数=补记借方 (积数)一冲记贷方(积数)7 资产负债表日，对银行贷款后续确认，反映出该笔贷款的 ( )（A）历史成本（B）摊余成本（C）公允价值（D
3、）现值8 在资产负债表日，贷款的“利息收入” 是根据 ( )（A）贷款的合同本金和合同利率计算确定（B）贷款的合同本金和实际利率计算确定（C）贷款的摊余成本和实际利率计算确定（D）贷款的摊余成本和合同利率计算确定9 销货方将其销售商品、提供服务或其他原因产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务的义务称为 ( )（A）国内信用证贷款（B）国内保理（C）国内发票融资（D）商品融资10 与产生联行往来密切相关的银行业务是 ( )（A）现金（B）借款（C）贷款（D）资金结算及划拨11 办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金
4、拆借、账户对账等财务的核算与管理的部门是 ( )（A）清算行（B）收报经办行（C）发报经办行（D）总行清算中心12 同业拆借可以在同行银行间进行，也可以在异地银行间进行。但无论哪种方式，最后进行清算的银行是 ( )（A）中央银行（B）商业银行总行（C）商业银行一级分行（D）商业银行二级分行13 支付结算的票据是指支票、银行汇票、银行本票和 ( )（A）银行承兑汇票（B）商业承兑汇票（C）商业汇票（D）结算凭证14 以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币的外汇标价法称为( )（A）间接标价法（B）直接标价法（C）买卖两档汇价制（D）中间价15 “应收开证信用证款 ”是商业银行的
5、( )（A）或有资产科目（B）或有负债科目（C）资产科目（D）负债科目16 关于票据和结算凭证下列描述不正确的是 ( )（A）是办理支付结算的工具（B）单位、个人和银行办理支付结算必须使用中央银行统一规定印制的票据和结算凭证（C）票据的出票日期可以使用中文大写，也可以使用阿拉伯数字填写（D）未使用中央银行统一规定要求印制看的票据无效，未使用中央银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理17 当金融债券折价发行时，编制的会计分录为 ( )（A）借：库存现金等贷：应付债券（B）借：库存现金等贷：应付债券一债券折价（C）借：库存现金等应付债券一债券折价贷：应付债券一债券面值（D）借：库存现金等应付债券
6、一债券面值贷：应付债券一债券折价18 当银行将某项投资归类为“持有至到期投资” 时，应按发行面值借记 ( )（A）“存放中央银行款项” 账户（B） “银行存款” 账户（C） “持有至到期投资一利息调整”账户（D）“持有至到期投资一成本” 账户19 下列应确认商业银行“营业外支出” 的支出项目是 ( )（A）商业银行经营外汇业务因汇率变动而产生的损失（B）商业银行抵债资产保管费用（C）商业银行出售交易性金融资产产生的净损失（D）商业银行支付的代办业务手续费20 下列项目中属于银行经营活动产生的现金流量的是 ( )（A）同业存放及存放同业的款项（B）购买或收回债券投资（C）发行金融债券（D）购建和
7、处置固定资产二、多项选择题21 银行会计的账务处理应包括的核算过程有 ( )（A）受理和编制会计凭证（B）以审核的凭证登记账务（C）定期或不定期进行、账务核对（D）编制日计表扎平账务（E）编制会计报表22 工商银行资金汇划清算系统的基本模式是 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）集中管理（E）集中监督23 银行外汇业务核算的特点包括 ( )（A）业务核算采用外汇统账制（B）业务核算采用外汇分账制（C）设置 “货币兑换” 专用科目（D）可以编制多借多贷复合会计分录（E）多渠道、多方式清算外汇资金24 交易性金融资产的核算，其初始计量，应 ( )（A）以交易成本记入“ 交易性金融
8、资产一成本” 账户（B）发生的相关税费记入“投资收益”账户（C）若存在未发放的股利，则记入“应收股利”账户（D）按实际支付的金额计入“存放中央银行” 账户行” 账户（E）按“ 存放中央银行款项” 和“交易性金融资产一成本 ”之差额计入“利息调整” 账户25 银行决算工作的重点包括 ( )（A）全面处理、核对当日账务、检查各项库存（B）调整金银、外币记账价格（C）核实应缴税款（D）结转本年利润（E）办理新旧账账薄结转三、判断题26 银行会计科目与财务报表的关系分类，具体分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目和损益类科目。 ( )（A）正确（B）错误27 贴现和贷款的主要
9、区别是信贷基础不同、信贷关系的当事人不同、银行收取利息的时间先后不同等。 ( )（A）正确（B）错误28 单位存款人可以自主选择银行开立基本存款账户，但在一家商业银行只能开立一个基本存款账户，若需要开立多个基本存款账户，则必须选择多家银行。 ( )（A）正确（B）错误29 同城票据清算由当地中央银行主办，通过“存放中央银行款项” 账户进行资金清算。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述“货币兑换 ”科目的特点。31 简述整存整取定期储蓄存款利息的核算。五、业务题32 本行收到甲公司于 201 3 年 2 月 5 日提交的“银行承兑汇票” 一张及“贴现申请书”等材料，汇票票面金额为 6
10、 000 000 元，出票时间为 2013 年 1 月 5 日，到期日为2013 年 7 月 5 日，贴现利率为 68。本行经审查同意办理贴现。要求：(1)计算贴现利息；(2)计算实付加甲公司的贴现款；(3)编制办理贴现的会计分录。33 分录题(根据以下经济业务编制会计分录。本题共 10 小题。每笔分录 3 分，共计 30 分)A.甲公司向本行提交“ 银行本票申请书” 一式三联，申办银行本票 500 000 元，用以支付同城他行开户的丙公司的货款。经审查银行为其签发银行汇票。B.收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 800 000 元，实际结算金额 800 000
11、 元，多余款 0 元)，系开户乙公司申办的银行汇票，作出结清银行汇票的处理。C.本行购入 5 年期金融债券，总价为 700 000 元，另付手续费 10 500 元。该债券年利率 48，到期还本利息，本行不准备持有至到期，见机出售。D.丁公司将“ 转账支票” 和三联“进账单”提交本行，提示银行支付在同行开户的甲公司的购货款，金额为 576 000 元，经审查无误立即办理转账。E.经计算确认应对乙公司的担保贷款计提贷款减值准备 3 540 000 元。F.经计算，本行投资的某交易性资产在资产负债日公允价值上升了 5 000 000 元。G.本行拆出资金 2 000 000 元给 M 支行，双方签
12、订借贷协议后，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，编制拆出行转账的会计分录。H.经计算，本行本旬应调整财政性存款 100000 元，填审划拨凭证后立即转账。I.期末，结转手续费及佣金收入 1200 000 元。J.经计算，本期末应交纳城市维护建设税为 60 000 元。2015 年 4 月全国自考（银行会计学）真题试卷答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行会计科目是指在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称，是分类记载会计事项的工具，是设置账户和确定财务报表项目的依据。2 【正确答案】 D【试题解析】 商业银行会计核算要
13、素与一般会计要素是相同的，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。银行企业的资产主要包括流动资产(货币资金、交易性金融资产、各类贷款、应收利息、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金及一年内到期的各类投资等)、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税项等。3 【正确答案】 A【试题解析】 根据中央银行的具体规定，商业银行会计工作的主要任务是：组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况；实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。开展会计分析，披露会计信息；提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。4 【正确答案】 C【试题解析】 科目日结单是每一会计
14、科目当天借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录，也是登记总账的依据。5 【正确答案】 B【试题解析】 一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。6 【正确答案】 A【试题解析】 单位活期存款的计息方法有张也计息和余额表计息两种。无论采用哪种方法，均按实际天数计息。调整积数中应加积数的计算方法是：应加积数=补记贷方(积数)+冲记贷方( 积数 )。7 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。8 【正确答案】 C【试题解
15、析】 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记：利息收入科目。9 【正确答案】 B【试题解析】 国内保理是指销货方将其销售商品、提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。10 【正确答案】 D【试题解析】 联行往来与资金结算记划拨业务密切联系。11 【正确答案】 D【试题解析】 总行清算中心，是办理系统内各经办行质检的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借，账户队长等账务的核算和管理部门。12 【正确答案】 A【试题解析】 商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发
16、生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂，即为同业拆借。商业银行系统 10 万元(含 10万元)以上和同一商业银行系统内 50 万元以上(含 50 万元)的大额资金汇划业务以及资金调拨业务。按规定一律通过中央银行办理转汇。并清算资金。13 【正确答案】 C【试题解析】 支付结算的票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。14 【正确答案】 B【试题解析】 直接标价法是指以一定单位的外币为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。15 【正确答案】 A【试题解析】 “应收开证信用证款项”是商业银行的或有资产科目。16 【正确答案】 C【试题解析】 票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造
17、票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的应在其前面加“零”；日为拾壹至玖拾的，应在其前面加“壹”。17 【正确答案】 C【试题解析】 当金融债券折价发行时，会计记录为：借：库存现金应付债券债券折价贷：应付债券债券面值18 【正确答案】 D【试题解析】 持有至到期投资按发行面值阶级“持有至到期投资成本”，按实际支付的款项贷记“存放中央银行款项”等，两者之差计入“持有至到期投资利息调整”。19 【正确答案】 B【试题解析】 营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净亏损、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠
18、支出、非常损失等。20 【正确答案】 A【试题解析】 经营活动产生的现金流量包括：对外发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的存款本金；同业存放及存放同业的款项；向其他金融企业拆借的资金；利息收入和利息支出；收回的已于前期和小的贷款；经营证券业务收到或支出的现金。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 银行会计的账务处理应包括的核算过程有：受理和编制会计凭证；以审核的凭证登记账务；定期或不定期进行账务核对；编制日计表扎平账务22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 工商银行资金汇划清算系统的基本模式是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。23 【正确答案】 B
19、,C,D,E【试题解析】 银行的外汇业务不同于人民币业务，其特殊性主要表现在以下几个方面：业务核算采用外汇分账制；设置 “货币兑换”专用科目；允许编制多借多贷的复杂会计分录；多渠道、多方式清算外汇资金。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 交易性金融资产取得时，以交易成本计入“交易性金融资产”账户，发生的相关税费计入“投资收益”账户，若存在未发放的利息，则计入“应收利息”账户，按实际支付的金额计入“存放中央银行款项”账户。25 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 在决算日，除了处理当日业务外，重点做好下列工作：全面处理和核对当日账务；检查各项库存；调整金银、外币记账价格；核
20、实应缴税款；结转本年利润；办理新旧账簿结转；编制年度决算报表。三、判断题26 【正确答案】 B27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 单位存款人可以自主选择银行开立基本存款账户，但只能在一家商业银行开立一个基本存款帐户。29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 表现为如下几个方面：一、用途：是外汇分账制下设置的专用科目，在账户中起到平衡和作用；二、性质：是资产负债共同类账户；三、结构：当银行买入外汇时，本科目外币记贷方，人民币记借方，两者都记入买入栏；当银行卖出外汇时，本科目外币记借方，人民币记贷方，两者都记入卖出栏。31 【正确答案】 整存整取定期储蓄存款采用逐笔
21、计息法计算利息。若存款到期支取，按存入日挂牌公告的相应期限档次整存整取定期储蓄存款利率计息。定期存款利随本清，遇利率调整，不分段计息。全部或部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存储存款利率计息，未提前支取部分仍按原存单利率计息。逾期支取的，存单约定存期部分按原约定利率计息；超过存单约定存期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。五、业务题32 【正确答案】 (1)计算贴现利息=6 000 00056812=170 000(元)(2)计算实付甲公司的贴现款=6 000 000 一 170 000=5 830 000(元)(3)编制办理贴现的会计分录借：贴现资产一
22、面值 6 000 000贷：吸收存款一甲公司 5 830 000贴现资产一利息调整 170 00033 【正确答案】 A.借：吸收存款一甲公司户 500 000贷：本票 500 000B.借：存入保证金一银行汇票款 800 000贷：清算资金往来 800 000C.借：交易性金融资产一成本 7 000 000投资收益 10 500贷：存款中央银行款项 7 010 500D.借：吸收存款一丁公司 576 000贷：吸收存款一甲公司户 576 000E.借：资产减值损失 3 540 000贷：贷款损失准备 3 540 000F.借：交易性金融资产一公允价值变动 5 000 000贷：公允价值变动损益 5 000 000G.借：拆出资金一 M 支行 2 000 000贷：存放中央银行款项 2 000 000H.借：存放中央银行款项一存中央银行财政性存款户 100 000贷：存放中央银行款项一存中央银行准备金存款户 100 000I.借：手续费及佣金收入 1200 000贷：本年利润 1200 000J.借：营业税金及附加 60 000贷：应交税费一城市维护建设税 60 000
