1、外币会计模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润” 项目应当（A）按历史汇率折算（B）按现行汇率折算（C）根据折算后所有者权益变动表中其他项目数额计算确定（D）按平均汇率折算2 会计上所讲的外币是指（A）外国货币（B）国际支付和结算手段（C）外汇（D）非记账本位币3 因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（A）兑换汇兑损益（B）外币折算汇兑损益（C）交易汇兑损益（D）调整外币汇兑损益4 企业有外币交易业务时，在期对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是（A）历史汇率（B）期初市场汇率（C）平均汇率（D）期末市场汇率5 在单一交易观
2、点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的（A）合同签订日汇率（B）交易日汇率（C）结算日的汇率（D）合同约定日汇率6 收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为（A）计入“盈余公积 ”账户（B）不计差额（C）计入 “汇兑损益” 账户（D）计入“资本公积 ”账户7 某外贸企业对外币业务采用发生日市场汇率为折算汇率，10 月 1 日向工商银行出售 10 万美元，当日银行美元买入价是 1 美元兑 825 元人民币，卖出价是 1 美元兑 835 元人民币，市场汇率是 1 美元兑 828 元人民币，则该企业出售外汇时应确认的汇兑损益为（A
3、）借方 7 000 元（B）贷方 7000 元（C）借方 3 000 元（D）贷方 3 000 元8 收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率是（A）收到外币资本时的外汇买入价（B）投资合同约定汇率（C）收到外币资本时的市场汇率（D）投资合同签订时的市场汇率9 某企业外币业务按交易发生日即期汇率折算，本月从中国银行购入 1 000 美元，当日银行美元买入价 USD1：RMB8 20，卖出价 USD1：RMB830，市场汇率USD1：RMB8 24，则企业购进外汇时应确认的汇兑损益为（A）借方 60 元（B）贷方 60 元（C）借方 40 元（D）贷方 40 元10 在外币报表
4、的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照（A）平均汇率折算（B）历史汇率折算（C）现行汇率折算（D）期初汇率折算11 将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是（A）现行汇率法（B）时态法（C）流动与非流动项目法（D）货币与非货币项目法12 我国会计准则中，外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（A）在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（B）在长期投资项上列示（C）管理费用列示（D）长期负债列示13 我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（A）递延损益列示（B）管理费用列示（C）长期负债（D）外币报表折算差额单独列示14 外币报表折算时，资产负债表的“
5、未分配利润”项目应（A）按现行汇率折算（B）按历史汇率折算（C）按平均汇率折算（D）以折算后的利润分配表中该项目的数额列示二、多项选择题15 汇率的标价方法有（A）直接标价法（B）间接标价法（C）银行挂牌汇率法（D）即期远期汇率法（E）市场汇率法16 下列关于“ 汇率” 说法正确的有 （A）汇率是不同货币之间进行兑换的依据（B）汇率是不同货币之间进行兑换的标准（C）汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率（D）汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价（E）汇率是用一国货币所表示的另一国货币的价格17 我国外汇管理规定，外汇包括（A）外币有价证券，包括外币政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等（B）外
6、币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等（C）外国货币，包括钞票和铸币（D）我国企业发行的债券（E）其他外币资金18 按外汇付款期限不同汇率可分为（A）银行挂牌汇率（B）外汇市场汇率（C）即期汇率（D）远期汇率（E）合同汇率19 根据汇兑损益产生的不同，可分为（A）交易汇兑损益（B）兑换汇兑损益（C）调整外币汇兑损益（D）外币折算汇兑损益（E）往来款项汇兑损益20 要进行复币计账的外币账户有（A）应收外汇账款（B）应收外汇票据（C）应付外汇股利（D）短期外汇借款（E）预付外汇账款21 下列属于非货币性资产性质的项目是（A）现金（B）存货（C）应收票据（D）应收账款（E）无形资产22
7、采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（A）实收资本项目（B）固定资产项目（C）应付债券项目（D）未分配利润项目（E）资本公积项目23 在外币会计报表折算业务中，可用于选择的折算标准有（A）记账目的历史汇率(交易发生日的即期汇率)（B）编表目的现行汇率(资产负债表日即期汇率)（C）编表期内的平均汇率（D）业务发生当期的期初汇率（E）银行挂牌汇率24 下列项目中，采用现行汇率折算的有（A）货币性与非货币性项目法下的应收账款（B）现行汇率法下的应付票据（C）时态法下的银行存款（D）时态法下按现行市价计价的存货（E）流动与非流动项目法下的长期投资25 采用时态法折算外币会
8、计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（A）应付账款项目（B）按成本计价的存货项目（C）按市价计价的投资项目（D）按成本计价的投资项目（E）固定资产项目三、名词解释26 记账本位币27 汇率28 汇率直接标价法29 汇率间接标价法30 汇兑损益四、简答题31 简述企业选定记账本位币应当考虑的因素。32 简述汇率的标价方法和特点。33 外币交易会计有哪两种基本方法?各自的涵义是什么?34 简述我国外币交易会计的核算原则。35 简述外币会计报表折算的主要方法及各自的涵义。五、核算题36 某企业外币业务采用经济业务发生当日的即期汇率作为折合汇率，按月末的即期汇率对外币类账户进行调整，该企业某月发
9、生的部分外币经济业务如下：(1)3 月 1 日销售一批商品，售价为 22 000 美元，当日的即期汇率为 1 美元=85元人民币，货款尚未收到。(2)3 月 4 日，从银行借入 10 000 美元，当天的即期汇率为 1 美元=87 元人民币，借款存入银行美元户。 (3)3 月 15 日，收到上述销货部分款项 18 000 美元，结售给银行，当天的即期汇率为 1 美元=87 元人民币，银行买人价为 1 美元=86 元人民币。(4)3 月 25 日，用美元银行存款偿还应付账款 90 000 美元，当天的即期汇率为 1美元=8 7 元人民币。(5)3 月 31 日，即期汇率为 1 美元=8 5 元人
10、民币，该企业有关外币类账户的期末余额如下：“ 应收账款”账户(借方)：20 000 美元，人民币 180 000 元；“应付账款”账户(贷方 )： 14 000 美元，人民币 120 000 元；“ 短期借款” 账户(贷方) ：60 000 美元，人民币 500 000 元,，要求：根据以上资料编制该企业有关外币业务的会计分录。37 甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。207 年 3 月 12 日，从美国乙公司购入某种工业原料 500 吨，每吨价格为 4 000 美元，当日的即期汇率为 1 美元=76 元人民币，进口关税为 1
11、520 000 元人民币，支付进口增值税 2 842 400 元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。 要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。38 国内甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 10 日以每股 15 美元的价格购入乙公司 B 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=76 元人民币，款项已付。207 年 12 月 31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司 B 股的市价变为每股 1 美元，当日汇率为 1 美元=765 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。208 年 1 月 10 日，甲公司将所购乙公司 B 股股票按当日市价
12、每股 12 美元全部售出，所得价款为 12 000 美元，按当日汇率 1 美元=77 元人民币，折算为人民币金额为 92 400 元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。39 公司以人民币为记账本位币，按规定开立了现汇账户。2007 年 5 月 1 日“银行存款(美元户 )”账面余额(借)USD15 000RMB 118500，“ 应收账款乙企业”账面余额(借)USD5 000RMB39 5000 甲公司对外币交易采用交易日的即期汇率折算。该公司 5 月 15 日收回应收账款 USD4 000，5 月 18 日将 5 月 15 日收回应收账款USD4 000 售给中国银行，当日
13、银行的美元买人价为 1 美元=7 4 元人民币。月末调整外币账户。 要求：计算(列出计算过程) (1)5 月 31 日，“银行存款(美元户)”的账面人民币余额是多少元? (2) 当月汇兑损益额为多少元?外币会计模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计2 【正确答案】 D【知识模块】 外币会计3 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计4 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计5 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计6 【正确答案】 B【知识模块】 外币会计7 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计8 【正确答案】 B【知识模块】 外币会计9 【正确答案】
14、 A【知识模块】 外币会计10 【正确答案】 C【知识模块】 外币会计11 【正确答案】 B【知识模块】 外币会计12 【正确答案】 A【知识模块】 外币会计13 【正确答案】 D【知识模块】 外币会计14 【正确答案】 D【知识模块】 外币会计二、多项选择题15 【正确答案】 A,B【知识模块】 外币会计16 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 外币会计17 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 外币会计18 【正确答案】 C,D【知识模块】 外币会计19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币会计20 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 外币会计21 【正确
15、答案】 B,E【知识模块】 外币会计22 【正确答案】 A,E【知识模块】 外币会计23 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 外币会计24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币会计25 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 外币会计三、名词解释26 【正确答案】 记账本位币是指用于会计记账、作为会计计量基本尺度的货币。【知识模块】 外币会计27 【正确答案】 汇率是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率。或以一国货币所表示的另一国货币的价格。汇率是不同货币之间进行兑换的依据和标准。【知识模块】 外币会计28 【正确答案】 汇率直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的
16、本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。【知识模块】 外币会计29 【正确答案】 汇率间接标价法是指以一定的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币大小与汇率高低成正比。【知识模块】 外币会计30 【正确答案】 汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失，对此又称“汇兑差额” 。【知识模块】 外币会计四、简答题31 【正确答案】 (1)该货币主要
17、影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。【知识模块】 外币会计32 【正确答案】 汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定
18、数额的外币。间接标价法的特点是：本国货币价值大小与汇率高低成正比。【知识模块】 外币会计33 【正确答案】 对外币交易的会计处理，有两种不同的方法：即单一交易观点和两 项交易观点。单一交易观点是指企业将发生的外币购货或销货业务。以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。两项交易观点即指企业将发生的购货或销货业务以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位 币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。 在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已
19、实现的损益，列入当期利润表；第二种作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。【知识模块】 外币会计34 【正确答案】 我国外币交易会计的核算原则是：(1)外币账户采用复币记账。所谓复币记账即指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交货币(原币)记账。(2)企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。记录时，可用业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用发生当期期初的市场汇率作为折合汇率，由企业自行选定。但要保证其会计核算的一致性。(3)企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买入价、卖出价与市场汇价
20、由此产生的差额作为汇兑损益。(4)对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整，即将各外币账户的期末余额以期末市场汇率折合为记账本位币金额，反映该外币账户按期末汇率折算的记账本位币期末余额，将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额记入该账户和汇兑损益账户。【知识模块】 外币会计35 【正确答案】 外币会计报表采用的折算方法主要有流动与非流动项目法、货币性与非货币性项目法、现行汇率法和时态法。 (1)流动与非流动项目法。它是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流动两大类。然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算。流动资产和流动负债按会计报表编制日的现行汇率折算；非流动资产和非流动
21、负债项目，按资产获得时和负债确立汇率 (即历史汇率)进行折算。收益表的各项目中，折旧和摊销费用按其相 关资产取得时的历史汇率进行折算，其他收入和费用项目均按会计期内的平均汇率进行折算。(2)货币性与非货币性项目法。它是指将资产负债表的项目分为货币和非货币两大类，折算外币报表时，对资产负债表上的货币性项目，按报表编制目的现行汇率折算；对非货币性项目及业主权益项目，按原入账的历史汇率折算。折旧、摊销费用、销货成本项目均按历史汇率折算，其他费用则按会计期内的平均汇率折算。(3)现行汇率法。它是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率(即期末汇率)进行折算，因而它
22、是一种单一汇率法。(4)时态法。时态法指要求现金应收和应付项目(包括流动与非流动的)按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率换算。【知识模块】 外币会计五、核算题36 【正确答案】 (1)借：应收账款美元 USD22 000/RMB187 000贷：主营业务收入 USD22 000/RMB187 000(2)借：银行存款 美元 USD10 000/RMB87 000贷：短期借款 USD10 000RMB87 000(3)借：银行存款 154 800财务费用汇兑损益 1 800贷：应收账教美元 USD18 000/RMB156 600(4)借：应付账款
23、 美元 USD90 000RMB783 000贷：银行存款美元 USD90 000/RMB783 000(5)期末外币账户的汇兑损益应收账款账户汇兑损益=20 0008 5180 000=10 000(元)应付账款账户汇兑损益=14 0008 5120 000=1 000(元)短期借款账户汇兑损益=60 0008 5500 000=10 000(元)借：应付账款 1 000财务费用汇兑损益 19 000贷：应收账款 10 000短期借款 10 000【知识模块】 外币会计37 【正确答案】 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理
24、的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。该笔外币交易业务的会计分录如下：借：原材料(500400076+1 520000) 16 720 000应交税费应交增值税(进项税额) 2 842 400贷：应付账款乙公司(美元) 15 200 000银行存款 4 362 400【知识模块】 外币会计38 【正确答案】 207 年 12 月 5 日，该公司应对上述交易应作以下处理：借：交易性金融资产(1510 0007 6) 114 000贷：银行存款美元 114 0002007 年 12 月 31 日，相应的会计分录为：借：公允价值变动损益 37 500贷：交易性金融资产 37 500交易性
25、金融资产在资产负债表日的人民币金额以 76 500(即 1100130765)入账，与原账面价值 114 000 元的差额为 37 500 元人民币，计入公允价值变动损益。37 500 元人民币既包含甲公司所购乙公司 B 股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。208 年 1 月 10 日，甲公司应作会计分录为：借：银行存款美元(1210 0007 7) 92 400贷：交易性金融资产(114 00037 500) 76 500投资收益 15 900借：投资收益 37 500贷：公允价值变动损益 37 5002008 年 1 月 10 日，甲公司将所购乙公司 B 股股票
26、按当日市价每股 12 美元全部售出，所得价款为 12 000 美元，按当日汇率 1 美元=77 元人民币折算为人民币金额为 92 400 元，与其原账面价值人民币金额 76 500 元的差额为 15 900 元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。【知识模块】 外币会计39 【正确答案】 (1)5 月 31 日银行存款(美元户) 人民币金额=15 00079+4 000764 0007 67 500(2)5 月份汇兑损益 (损失) 额=1 200+800+7 500+1 700=11 200(元)5 月 15 日会计分录借：银行存款美元(4 00076) 30400财务费用汇兑损益 1 200贷：应收账款美元(4 00079) 31 6005 月 18 日会计分录借：银行存款人民币 29 600财务费用汇兑损益 800贷：银行存款美元(40076) 30 4005 月 31 日会计分录借：财务费用汇兑损益 9 200贷：银行存款美元 7 500应收账款美元 1 700【知识模块】 外币会计
