1、会计硕士联考综合知识（财会会计）模拟试卷 26 及答案与解析一、简述题1 简述什么是资产组及其认定。2 简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。二、单选题3 甲公司于 2006 年 1 月 1 日发行 3 年期企业债券 10 000 万元。实际收到发行价款为 9 500 万元，该债券的票面年利率为 10%，每年的 1 月 1 日和 7 月 1 日付息。甲公司按实际利率法摊销债券折价，假设该债券的实际年利率为 12%，则 2006 年 12月 31 日应摊销的债券折价为( )万元。（A）742（B） 50（C） 140（D）83.34 对于融资租入的固定资产，应采取的折旧政策是( )。（A）不属
2、于承租方资产，不计提折旧（B）应在出租方计提折旧（C）承租方应采用与企业自有应计折旧资产相一致的折旧政策（D）在承租方和出租方均应计提折旧5 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货” 项目的是( )。（A）已作销售但购货方尚未运走的商品（B）委托代销商品（C）合同约定购入的商品（D）为在建工程购入的工程物资6 企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是( ) 。（A）计入溢价收入（B）计入投资收益（C）计入营业收入（D）冲减财务费用7 甲公司为一家旅游公司，2003 年 3 月组团旅游，共收取旅客费用 20 万元，其中为旅客支付景点门票费用
3、8 万元，代收保险费 5 000 元。支付机票费用 3 万元，此外没有其他支出款项，则 2003 年 3 月该旅游公司应确认的收入为( )万元。（A）20（B） 12（C） 19.5（D）8.58 自创的专利技术研究阶段所发生的费用，在会计核算上，将其全部计入( )（A）当期费用（B）无形资产（C）在建工程（D）固定资产9 某公司 2001 年 4 月 3 日以 448 000 元的价格，不准备长期持有的 A 公司发行在外的普通股 200 000 股，另支付相关税费 1 000 元。A 公司已于 2001 年 3 月 31 日宣告发放现金股利 0.2 元/股，并于 5 月 8 日支付， A 公
4、司于 2002 年 3 月 31 日宣告发放现金股利 0.3 元/股，某公司于 2002 年 4 月 3 日将该股票转让，则某公司转让股票时成本价为( ) 元。（A）408 000（B） 409 000（C） 448 000（D）349 00010 在权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。（A）被投资企业接受现金资产捐赠（B）被投资企业处置接受捐赠的非现金资产（C）被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积其他资本公积（D）被投资企业以盈余公积转增股本11 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所遵循的会计核算信息质量要求是( )（A）实质重于
5、形式（B）重要性（C）相关性（D）谨慎性12 甲公司对其家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2011 年该公司共销售家电产品 200 万元(不含增值税)，根据以往的销售经验，该公司销售的商品中，包退的商品占 2，包换的产品占 2，包修的产品占 1，则甲公司 2011 年应确认的销售收入为( ) 万元。（A）196（B） 200（C） 190（D）192三、多选题13 一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。（A）受托方代收代交的消费税（B）购进原材料支付的增值税（C）加工费（D）发出材料的实际成本14 关于债务重组中的
6、混合重组，下列说法中正确的有( )。（A）债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理（B）债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理（C）债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理（D）债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按债权人修改其
7、他债务条件的规定进行会计处理15 下列关系中，属于关联方关系的有( )。（A）同受共同控制的多方之间（B）公司及其子公司（C）由国家控股的两个企业之间（D）公司与其联营企业16 甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资。2003 年乙公司发生的下列经济业务中，能引起甲公司的“长期股权投资乙公司(其他权益变动)” 科目发生增减变动的有( ) 。（A）乙公司 2003 年 4 月 2 日接受某友好人士的现金捐赠（B）乙公司本年实现净利润 t00 万元（C）乙公司发行股份 2 000 万股引起其所有者权益总额发生变动（D）因国家专项拨款，乙公司把 120 万元转入其他资本公积17 下列各项中，属于
8、企业经营活动产生的现金流量的有( )（A）收到的出口退税款（B）收到长期股权投资的现金股利（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的收入18 下列各项中，应包括在资产负债表“存货” 项目中的有 ( )（A）委托代销商品（B）生产成本（C）周转材料（D）发出商品19 企业的留存收益包括( )（A）未分配利润（B）资本公积（C）盈余公积（D）本年利润20 下列项目中不应确认为收入的有( )（A）销售商品收取的增值税（B）出售飞机票时代收的保险费（C）销售商品代垫的运杂费（D）旅行社代客户购买景点门票收取的款项21 按企业会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则包括(
9、 )（A）资产所有权上的风险已经转移（B）没有保留对资产的继续管理权（C）与交易相关的经济利益很可能流入企业（D）收入的金额能够可靠地计量22 下列各项中，符合谨慎性原则的有( )（A）固定资产采用双倍余额递减法提取折旧（B）无形资产计提减值准备（C）存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法（D）应收账款计提坏账准备四、计算分析与账务处理题23 某企业为一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料的计划单位成本为每千克 10 元。该企业 2007 年 5 月份的有关资料如下：(1)甲材料的相关账户余额分别为：“ 原材料”科目的月初余额为 40 000 元，“材料、成本差异”科目的月初贷方余额为
10、500 元，“ 物资采购 ”科目的月初借方余额为 10 600 元。(2)5 月 5 日，企业已付款的甲材料 1 000 千克如数收到，已经验收入库。(3)5 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6 000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 59 000 元，增值税额为 10 300 元，企业已用银行存款支付，材料尚未到达。(4)5 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 千克，经查明为运输途中定额内自然损耗。按实际数量验收入库。(5)5 月 31 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7 000 千克，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的
11、会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。24 甲企业为大型上市股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为 33%，适用的增值税税率为 17%，假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业按净利润的 10%提取法定盈余公积金，2003 年度发生如下经济业务：采用委托代销方式委托乙企业代销产品一批，协议规定，甲企业按协议价收取价款，该批商品的协议总额为 200 万元(不含增值税)，商品销售成本为 180 万元，商品已发往乙企业，4 月 12 日收到乙企业交来的代销清单，得知已经售出代销商品的 10% ，并于当日收到
12、乙企业交来的代销商品货款收存银行。由于甲企业的现金流量不足，因此为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定：出售一批商品给丙企业，销售价格 100 万元(不含增值税)，商品销售成本 80 万元，甲企业在一年后将该批商品以 120 万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。甲企业将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给丁公司 5 年，双方签订的合同规定，甲企业一次性取得收入 40 万元，售出后 5 年甲企业收回收费权，售出 5 年期间，丁公司负责桥梁的维护保养。取得的款项已收到并如数存入银行。甲企业附属的非独立核算的门市部 2003 年度共销售家电产品 20 万元(不含增值税)
13、，该批家电的销售成本为 16 万元，该门市部对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。根据以往经验及相关资料证明，“ 包退”产品占 2%，“包换” 产品占 2%， “包修” 产品占 1%。本年度发生管理费用 6 万元，销售费用 3 万元，财务费用 9 200 元，此外未发生其他费用。要求：(1)判断上述各项经济业务是否应确认收入并计算本年度的收入总额。(2)编制与确认收入和销售成本有关的会计分录。(3)计算本年应交的所得税并编制会计分录。(4)编制与利润分配有关的会计分录(假设当年未向投资者分配利润)。五、案例分析题25 某公司 2002 年销售额为 62 500 万元，比上年提高了 28
14、%，有关的财务比率见表 81。 要求： (1)运用杜邦分析原理，比较 2001 年公司与同行业平均的净资产收益率的变化并说明原因。 (2)运用杜邦分析原理，比较 2002 年与 2001 年本公司净资产收益率的变化并说明原因。会计硕士联考综合知识（财会会计）模拟试卷 26 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。认定资产组应当考虑下述因素：(1)资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。(2)资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者
15、监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。【知识模块】 综合模拟2 【正确答案】 合同分立。如果一项合同包括建造多项资产，则在同时具备下列条件的情况下，每项资产可以分立为单项合同处理：(1)每项资产均有独立的建造计划；(2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；(3)每项资产的收入和成本可单独辨认。如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同进行分立，而应以一项合同进行会计处理。合同合并。如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，而一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为一项合同处理：(1)该组合同按照一揽子交
16、易签订；(2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；(3)该组合同同时或依次履行。如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同合并，而应以各单项合同进行会计处理。二、单选题3 【正确答案】 A【试题解析】 2006 年 7 月 1 日债券的账面价值为：9 500+(9 5006%-10 0005%)=9 570 万元；12 月 31 日发生的财务费用为：9 5706%=574.2 万元，因此应摊销的折价为：574.2-5 00010%=74.2 万元。【知识模块】 综合模拟4 【正确答案】 C【试题解析】 企业对于融资租入的固定资产，应采用与企业自有应计折旧资产相
17、一致的折旧政策。【知识模块】 综合模拟5 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 不能满足存货定义，不属于企业存货。【知识模块】 综合模拟6 【正确答案】 A【试题解析】 企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额应作为发行债券的溢价收入。【知识模块】 综合模拟7 【正确答案】 D【试题解析】 旅游公司应将扣除为旅客支付的景点门票费用、保险费和机票费用后的收入确认为收入，确认的金额为：20-8-0.5-3=8.5 万元。【知识模块】 综合模拟8 【正确答案】 A【知识模块】 无形资产9 【正确答案】 A【知识模块】 投资10 【正确答案】 A【试题解析】 被投资
18、企业接受现金资产捐赠，投资企业应按持股比例调整增加“资本公积其他资本公积”科目的金额。11 【正确答案】 A12 【正确答案】 A【试题解析】 包退的商品在包退期满时确认收入，2011 年应确认的销售收入为：200(12)=196 万元。三、多选题13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购进原材料支付的增值税作为增值税进项税额进行处理。【知识模块】 综合模拟14 【正确答案】 A,B【试题解析】 债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理。债权人应当依次以收到现金、接受的非现金资产公允价值、债权
19、人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。【知识模块】 综合模拟15 【正确答案】 B,D【试题解析】 由国家控股的两个企业之间、同受共同控制的多方之间不属于关联方关系。【知识模块】 综合模拟16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 A、C、D 项均属于“长期股权投资乙公司(其他权益变动)”科目核算的内容，乙公司实现净利润，甲公司应享有的份额计入“长期股权投资(损益调整)”科目。【知识模块】 综合模拟17 【正确答案】 A,D【知识模块】 财务报表18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财务报表19 【正确答案】 A,C【知识模块】 所
20、有者权益20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用与利润21 【正确答案】 C,D【知识模块】 收入、费用与利润22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 谨慎性原则是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。【知识模块】 绪论四、计算分析与账务处理题23 【正确答案】 5 月 5 日，收到材料时： 借：原材料 10 000 材料成本差异 600 贷：物资采购 10 600 (2)5 月 15 日，从外地购入材料时： 借：物资采购 59 000 应交税费应交增值税(进项税额) 10 30
21、0 贷：银行存款 69 300 (3)5 月 20 日，收到 5 月15 日购入的材料时： 借：原材料 59 600 贷：物资采购 59 000 材料成本差异 600 (4)5 月 31 日，计算材料成本差异率和发出材料应负担的成本差异，编制相关的会计分录： 材料成本差异率=(-500+600-600)/(40 000+10 000+59 600)100%=-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=70 000(-0.456 2%)=-319.34(元) 借：生产成本 70 000 贷：原材料 70 000 (5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70
22、000)-(500-319.34)=39 419.34(元)【知识模块】 存货24 【正确答案】 (1)对于事项 中的业务，应在收到乙企业的代销清单时确认收入：收入数额为：20040%80 万元。确认的销售成本为：18040%72 万元。对于事项，根据会计准则的有关规定，售后租回不确认为收入。对于事项，因为售出 5 年期间，桥梁维护甲企业不负责，因此应将收入的 40万元确认为 2003 年度的收入。借：银行存款 400 000贷：其他业务收入 400 000对于事项，根据收入的确认原则，应将扣除销售退回后的收入确认为收入，因此销售家电确认的收入为：20(1-2%)19.6 万元。相应的销售成本
23、为：16(1-2%)15.68 万元。因此本年的营业收入总额为：99.6+40139.6 万元。(2)事项会计分录：借：银行存款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 136 000借：主营业务成本 720 000贷：委托代销商品 720 000事项不确认为收入，故此处不编制其会计分录。事项会计分录：借：银行存款 400 000贷：其他业务收入 400 000事项会计分录：借：银行存款 229 320贷：主营业务收入 196 000应交税费应交增值税(销项税额) 33 320借：主营业务成本 156 800贷：委托代销商品 156 800本年收入总额为
24、139.6 万元，营业成本为：72+15.6887.68 万元，则销售毛利为139.6-87.6851.92 万元，则本年利润总额为：51.92-6-3-0.9242 万元。(3)应交所得税税额为：4233% 13.86 万元借：所得税费用 138 600贷：应交税费应交所得税 138 600借：本年利润 138 600贷：所得税费用 138 600(4)本年净利润为： 42-13.8628.14 万元本年提取法定盈余公积为：28.1410%2.814 万元借：利润分配提取法定盈余公积 28 140贷：盈余公积法定盈余公积 28 140结转本年利润：借：利润分配未分配利润 28 140贷：利润
25、分配提取法定盈余公积 28140借：本年利润 281 400贷：利润分配未分配利润 281 400五、案例分析题25 【正确答案】 (1)2001 年与同行业平均水平比较：本公司净资产收益率为：7.2%1.111/(1-50%)=15.98% 。同行业平均净资产收益率为：6.27%1.141/1/(1-58%)=17.02%。分析：销售净利率高于同行业平均水平 0.93%，其原因是：销售成本低 2%，销售毛利率高 2%，销售利息率低 1.33%；资产周转率低于同行业平均水平 0.03 次，主要是应收账款回收较慢；权益乘数低于同行业平均水平，因为其负债较少。(2)2002 年与 2001 年比较：2001 年净资产收益率为：7.2%1.112=15.98%。2002 年净资产收益率为：6.81%1.071/(1-61.3%)=18.83% 。分析：销售净利率低于 2001 年 0.39%，主要是销售利息率上升 1.42%；资产周转率下降，原因是固定资产和存货的周转率下降；权益乘数扩大，原因是负债增加。【知识模块】 综合模拟
