1、综合模拟练习试卷 14及答案与解析 一、单选题 1 对于有限责任公司，在增资扩股时，吸纳的新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入 ( )。 （ A）资本公积 （ B）盈余公积 （ C）未分配利润 （ D）实收资本 2 企业为鼓励生产，车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入 ( )科目。 （ A）管理费用 （ B）财务费用 （ C）生产成本 （ D）制造费用 3 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 （ A）委托方发 出商品时 （ B）委托方销售商品时 （ C）委托方收到受托方开具的代销清单时 （ D）委托方收到受托
2、方代销商品的销售货款时 4 甲公司 2001年度发生的管理费用为 2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 200万元，计提坏账准备 150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001年度现金流量表中 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额为 ( )万元。 （ A） 105 （ B） 455 （ C） 475 （ D） 675 5 某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2007年年初递延所得税资产账面余额为 100万元，
3、2007年发生可抵扣暂时性差异50万元、转回可抵扣暂时性差异 150万元。 2007年 12月 31日 “递延所得税资产 ”账面余额为 ( )万元。 （ A） 0 （ B） 67 （ C） 83.5 （ D） 116.5 6 南方股份有限公司被北方公司提起诉讼，北方公司声称南方股份有限公司生产的商品侵犯了其技术专利权，要求南方公司停止生产该商品并赔偿 100万元，南方 股份有限公司所聘请的律师经分析后认为，在此诉讼中南方股份有限公司败诉的可能性为 51%，胜诉的可能性为 49%，如果败诉，赔款金额在 40万元至 50万元之间，则南方股份有限公司应为该项诉讼确认的负债为 ( )万元。 （ A）
4、45 （ B） 0 （ C） 40 （ D） 50 7 下列事项中，属于会计政策变更的是 ( )。 （ A）某一已使用机器设备的使用年限由 6年改为 4年 （ B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10% （ C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至 8年 （ D）会计准则的变化导致原 按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算 8 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ( )。 （ A）新的证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 （ B）外汇汇率发生重大波动 （ C）自然灾害导致企业遭受重大损失
5、（ D）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组 9 A公司于 1999年对 B公司投资，持股比例为 10%，采用成本法核算对 B公司的投资。在 2002年 B公司宣告 2001年度现金股利前， A公司已累积确认的应收股利为 10万 元，投资后应得净利累积为 8万元，已累积冲减的长期股权投资成本为 2万元。 B公司 2001年度实现净利润 50万元。若 B公司于 2002年 5月 2日宣告分派 2001年度的现金股利 60万元。则 A公司记录应收股利时应确认的投资收益金额为 ( )万元。 （ A） 6 （ B） 5 （ C） 1 （ D） 4 10 下列各方中不存在关联方关系的是 ( )。 （
6、 A）同一母公司下的各个子公司之间 （ B）不存在投资关系但存在控制与被控制关系的企业之间 （ C）企业与受该企业主要投资者个人直接控制的其他企业之间 （ D）同受某企业 共同控制的两个企业之间 11 企业缴纳的各种税金中，不影响企业当期损益的有 ( )。 （ A）消费税 （ B）印花税 （ C）增值税 （ D）所得税 12 某设备的账面原价为 16万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 1万元，按年数总和法计提折旧，则该设备第 3年的折旧额为 ( )万元。 （ A） 6 （ B） 3 （ C） 2 （ D） 1 13 下列各项中，属于收益性支出的是 ( )。 （ A）支付的土地出让金 （
7、B）购买固定资产支付的增值税 （ C）无形资产研究阶段的支出 （ D）固定资产改良支 出 14 工会经费和职工教育经费应计入 ( )科目。 （ A）应付福利费 （ B）应付职工薪酬 （ C）应付工资 （ D）管理费用 15 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是 ( )。 （ A）销售退回 （ B）签订重大合同 （ C）外汇汇率发生重大变动 （ D）董事会提出分派现金股利方案 二、多选题 16 应当将无形资产的账面价值全部转入当期损益的有 ( )。 （ A）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值 （ B）某项无形资产已超过法律保护期限，并 且不能为企业带
8、来经济利益 （ C）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形 （ D）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形 17 下列税费中，应按规定计入管理费用的有 ( )。 （ A）土地使用税 （ B）土地增值税 （ C）耕地占用税 （ D）房产税 18 下列项目中，工业企业应通过 “主营业务收入 ”科目进行核算的有 ( )。 （ A）出租包装物收入 （ B）建筑劳务收入 （ C）商品销售收入 （ D）转让无形资产所有权获得的收入 19 关于资产负债表日后调整事项的 叙述中，正确的有 ( )。 （ A）资产负债表日并不存在，而是日后才发生的事项 （ B）在资产负债表日已经存
9、在 （ C）应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整 （ D）应调整的会计报表包括现金流量表正表 20 下列关系中，属于关联方关系的有 ( )。 （ A）同受共同控制的多方之间 （ B）公司及其子公司 （ C）由国家控股的两个企业之间 （ D）公司与其联营企业 三、计算分析与账务处理题 21 甲公司为一股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司 2004年 12月发生 如下业务； 12月 10日与 A公司签订协议，向 A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售总额为 200万元，增值税额为 34万元，另外签订补充协议规定，甲公司须在 2005年 7月 1日之前将
10、该批商品购回，回购价格为 250万元 (不含增值税 )，该批商品已经发出，甲公司已经收到款项，已知该批商品的销售成本为 160万元。 12月 20日，与 D公司签订合同，向 D公司销售一台设备，销售价款为 100万元 (不含增值税 )， D公司已经预付了 20%的款项，剩余 80%的款项在安装完毕验收合格后一次性付清。 12月 25日接到 C公司的通知，由于商品质量存在问题， C公司要求退货，甲企业经检查后同意退货，该批退货的销售收入为 1 000万元 (不含增值税 )，销售成本为 800万元，甲企业已经开具红字增值税专用发票给 C公司，并用银行存款支付了该笔退货款，退货已经收到并验收入库。
11、要求： (1)对上述业务，甲公司当期是否应确认收入并说明理由 ?如果能确认，确认金额为多少 ? (2)编制上述相关业务的会计分录。 22 黄河股份有限公司 (以下简称黄河公司 )是一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%， 按净利润的 10%提取法定盈余公积，黄河公司2003年度的财务会计报告于 2004年 4月 20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税。黄河公司 2003年至 2004年发生如下经济业务和事项： 2003年 8月 1日，黄河公司领用本公司生产的一批产品用于公司的在建工程，该产品的销售成本为 180万元，市场销
12、售价格为 200万元，适用的增值税税率为17%。为生产该产品购入的原材料支付的买价为 100万元，增值税额 17万元，则黄河公司在进行会计处理时将 214万元 (180+20017%)计入公司在建工程的资产支出。 2003年黄河公司因其产品存在质量问题造成对李某的人身伤害，被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失 20万元， 2003年 12月 31日法院尚未做出判决，黄河公司根据诉讼的进展情况，在考虑了律师的意见后认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在 16万元至 18万元之间 (包括诉讼费 1万元 )，并在资产负债表中确认了一项负债， 2004年 3月 20日法院作出判决，判处黄河公司
13、赔偿李某 18万元，另支付诉讼费用 1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。当日黄河公司用银行存款支付 了赔款和应负担的诉讼费用。 要求： (1)黄河公司对事项 中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)编制黄河公司涉及诉讼的有关会计分录。 四、案例分析题 23 注册会计师黄某在审计天地公司 2004年度财务会计报告的过程中发现如下问题： 天地公司 2004年 1月 1日对 A公司进行投资，拥有 A公司的股份数占该公司有表决权股份总数的 35%，并对 A公司有重大影响，天地公司对该长期股权投资采用权益法进行核算， 2004年 7月 1日天地公司又购入 A公司的股份，使其拥有A公
14、司的股份数达到了 60%，在改选的 A公司的董事会 9名成员中，天地公司派出的有 5名，为此天地公司仍继续采用权益法对该投资进行核算。 天地公司将一座桥梁的使用权出租给 B公司，期限为 20年，一次性收取 B公司交来的租赁款 100万元，合同规定在出租期间桥梁的维修由天地公司负责，为此天地公司确认了一项 100万元的收入。 假设黄某除上述事项外，无其他需要调整的事项且上述交易的结果和金额对会计报告的影响有限。 要求： (1)天地公司对 A公司的长期股权投资采用权益法进行核算是否正确 ?若不正确说明理由并简述如何进行会计 处理。 (2)天地公司将出租桥梁使用权获得的 100万元价款计入当年业务收
15、入是否正确 ?为什么 ? (3)假设天地公司根据黄某的要求对上述事项进行了调整，则黄某应出具何种审计报告 ? (4)假设天地公司拒绝根据黄某的要求对上述事项进行调整，则黄某应出具何种审计报告 ? 综合模拟练习试卷 14答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 A 【试题解析】 对于有限责任公司，在增资扩股时，吸纳的新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分应计入资本公积。 【知识 模块】 综合模拟 2 【正确答案】 A 【试题解析】 企业对职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入“管理费用 ”科目，而不是根据提供服务的受益对象来分配。 【知识模块】 综合模
16、拟 3 【正确答案】 C 【试题解析】 在收取手续费方式代销商品的销售方式下，委托方在将商品交付时不确认收入，只有在收到受托方开具的代销清单时，才能确认销售收入。 【知识模块】 综合模拟 4 【正确答案】 B 【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”项目的金额 =所有管理费用 -未付现的管理费用 -不应在该项目反映的管理费用 =2 200-25-420-200-150-950=455万元。 【知识模块】 综合模拟 5 【正确答案】 B 【试题解析】 2007年 12月 31日 “递延所得税资产 ”账面余额 =100+5033%-15033%=67万元。 【知识模块】 综合模拟 6 【
17、正确答案】 A 【试题解析】 在此诉讼中，南方股份有限公司败诉的可能性为 51%，满足或有负债确认为负 债的条件，可以确认一项预计负债，由于负债的金额为一个区间，最佳估计数应按区间的上、下限金额的平均数确定，因此应确认的负债金额为：(40+50)/2=45万元。 【知识模块】 综合模拟 7 【正确答案】 D 【试题解析】 原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算属于会计政策变更，而某一已使用机器设备的使用年限由 6年改为 4年、坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%和某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至 8年则属于会计估计变更。 【知识模块】 综合模拟 8 【正确答案
18、】 A 【试题解析】 A项属于资产负债表日后调整事项；而 B、 C、 D项属于资产负债表日后非调整事项。 【知识模块】 综合模拟 9 【正确答案】 B 【试题解析】 A公司 2002年应确认的应收股利为 6万元 (6010%)， A公司应收股利累积数为 16万元 (10+6010%)， A公司投资后应得净利累积数为 13万元(8+5010%)，因此累积冲减成本的金额为 3万元，由于已累积冲减了 2万元，2002年还需要冲减投资成本 1万元。因此， A公司记录应收股利时应确认的投资收益为 5万元。 【知识模块 】 综合模拟 10 【正确答案】 D 【试题解析】 同受某企业共同控制的两个企业之间的
19、关系不属于关联方关系，而同一母公司下的各个子公司之间、不存在投资关系但存在控制与被控制关系的企业之间、企业与受该企业主要投资者个人直接控制的其他企业之间的关系都属于关联方关系。 【知识模块】 综合模拟 11 【正确答案】 C 【试题解析】 增值税不影响企业的当期损益，而消费税、印花税和所得税均影响企业的当期损益。 【知识模块】 综合模拟 12 【正确答案】 B 【试题解析】 该设备 第 3年的折旧额为： (16-1)3/(1+2+3+4+5)=3万元。 【知识模块】 综合模拟 13 【正确答案】 C 【试题解析】 A、 B、 D项属于资本性支出。 【知识模块】 综合模拟 14 【正确答案】 B
20、 【试题解析】 根据新会计准则，工会经费和职工教育经费应计入应付职工薪酬，取消了 “应付工资 ”和 “应付福利费 ”科目。 【知识模块】 综合模拟 15 【正确答案】 A 【试题解析】 发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回属于调整事项。签订重大合同、外汇 汇率发生重大变动和董事会提出分派现金股利方案属于非调整事项。 【知识模块】 综合模拟 二、多选题 16 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形应计提减值准备，而不能全额转入当期损益。 【知识模块】 综合模拟 17 【正确答案】 A,D 【试题解析】 土地增值税应记入 “应交税费 应
21、交土地增值税 ”科目，耕地占用税应计入在建工程。 【知识模块】 综合模拟 18 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 转让无形资 产所有权获得的收入应在 “营业外收入 ”科目核算。 【知识模块】 综合模拟 19 【正确答案】 B,C 【试题解析】 A项属于非调整事项，对调整事项进行会计处理，不调整现金流量表正表。 【知识模块】 综合模拟 20 【正确答案】 B,D 【试题解析】 由国家控股的两个企业之间、同受共同控制的多方之间不属于关联方关系。 【知识模块】 综合模拟 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 (1)对于业务 ，不应确认收入。由于该项销售属于售后回购，对于售后回购，根据会
22、计制 度规定，不确认收入。 对于业务 ，不确认收入，因为安装过程是一个必需的步骤，只有在安装完毕验收合格后甲公司才能确认收入。 对于业务 ，属于销售退回，应冲减当期的销售收入。 (2)借：银行存款 2 340 000 贷：库存商品 1600 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 340 000 待转库存商品差价 400 000 借：主营业务收入 10 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 1 700 000 贷：银行存款 11 700 000 借：库存商品 8 000 000 贷：主营业务成本 8 000 000 【知识模块】 综合模拟 22 【正确答案】 (1)黄河公
23、司对事项 中资产支出的会计处理不正确。根据企业会计准则第 17号 借款费用的有关规定，计入固定资产支出的金额应为实际的支出金额，若企业将自己生产的产品用于在建工程，且生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金，则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所付的增值税进项税额之和，而不是产品成本和产品视同销售所付的增值税销项税额之和，因为此增值税进项税额和增值税销项税额的 差值此时尚未 支付，因此黄河公司应计算的资产支出为 197 万元 (180+17)。 (2)会计分录： 2003年 12月 31日： 借：营业外支出 诉讼赔偿 160 000 管理费用
24、 诉讼费用 10 000 贷：预计负债 未决诉讼 170 000 2004年 3月 20日： 借：以前年度损益调整 20 000 预计负债 未决诉讼 170 000 贷：银行存款 190 000 借：应交税费 应交所得税 6 600 贷：以前年度损益调整 6 600 借：利润分配 未分配利润 13 400 贷：以前年度损益调整 13 400 借：盈余公积 1 340 贷：利润分配 未分配利润 1 340 【知识模块】 综合模拟 四、案例分析题 23 【正确答案】 (1)在投资前天地公司对 A公司 的长期股权投资采用权益法核算是正确的，但是在投资后天地公司对 A公司的长期股权投资应采用成本法核算
25、。因为根据新的会计准则的规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。在本题中，投资后天地公司拥有 A公司的股份达到了60%，在改选的 A公司的董事会 9名成员中，天地公司派出的有 5名，实质上 A公司已经成为天地公司的子公司，因此须采用成本法核算。 注意：这与原会计准则不同。 (2)天地公司将出租桥梁使用权获得的 100万元价款计入当年业务收入不正确。桥梁的维修在出租期间由天地公司负责， 该桥梁的出租收入应在 20年的期间内平均摊入，每年确定的收入为 5万元，因此天地公司当年确认的业务收入只能为 5万元。 (3)如果天地公司根据黄某的要求对上述事项进行了调整，黄某可以认为天地公司的财务会计报告在所有重大方面基本反映了天地公司 2003年 12月 31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量，可出具无保留意见的审计报告。 (4)如果天地公司拒绝根据黄某的要求对上述事项进行调整，黄某可以认为天地公司的财务会计报告就整体而言在所有重大方面基本反映了天地公司 2003年 12月31目的财务状况和该年度的 经营成果和现金流量，由于上述需要调整的事项对该公司当年净损益的影响有限，黄某可出具保留意见的审计报告。 【知识模块】 综合模拟
