1、会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是( )。（A）没有报价的衍生金融资产可以划分为贷款和应收款项（B）贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量（C）贷款和应收款项仅限于金融企业发放的贷款和其他债权（D）贷款和应收款项在活跃市场中没有报价2 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是( )。（A）企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票（B）企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券（
2、C）在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融工具（D）企业购入有公开报价且不准备随时变现的 A 公司 2的流通股票3 2015 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利 20 万元。另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。（A）810（B） 815（C） 830（D）8354 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。(2010年)（A）发行长期债券发生的交易费用（B）取得交易性金融资产发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D
3、）取得可供出售金融资产发生的交易费用5 A 公司于 2014 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股划分为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(包含已宣告但尚未发放的现金股利05 元)，另支付相关费用 6 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。（A）350（B） 400（C） 356（D）4066 下列关于公允价值层次的说法中，不正确的是( )。（A）企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次（B）最优先使用第一层次，最后使用第三层次（C）企业应当根据相关资产或负债的特征，对第二层次输入值进行调整（D）公允价值计量结果所属的层次，由
4、对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定7 2011 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)，从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011 年度营业利润的影响金额为( )万元。(2012 年)（A）14（B） 15（C） 19（D）208 某股份有限公司于 2014 年 3 月 30 日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票50 万
5、股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 22 日，收到该上市公司按每股 05 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股11 元。2014 年 12 月 3 1 日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。（A）550（B） 575（C） 585（D）6109 甲公司 207 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 016 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207 年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融
6、资产，收到价款 960 万元。甲公司207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。（A）100（B） 116（C） 120（D）13210 2014 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2013 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年 1 月 5 日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值是( )万元。（A）1050（B） 1002（C） 1200（D）1062
7、11 2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万元的 5 年期不可赎回债券。将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753；2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(2012 年)（A）108283（B） 1150（C） 118283（D）120012 A 公司于 2013 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2012 年 1 月 1 日发行的债券。该债券三年期
8、、票面年利率为 5、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2015 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 101167 万元，另支付相关费用 20 万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为 6。假定不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日，A 公司应确认的投资收益为 ( )万元。（A）5890（B） 50（C） 4908（D）607013 213 年 1 月 1 日，甲公司购买一项债券，剩余年限为 5 年，划分为持有至到期投资，买价为 90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按
9、票面利率可收得固定利息4 万元，债券在第 5 年末兑付可得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为 696。该债券 214 年年末的摊余成本为( )万元。（A）9468（B） 9761（C） 9226（D）10040二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有( )。（A）该金融资产到期日固定（B）该金融资产回收金额固定或可确定（C）企业有能力将该金融资产持有至到期（D）企业有明确意图将该金融资产持有至到期15
10、 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。（A）初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产（B）初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产（C）初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资（D）初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产16 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。（A）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应按该剩余部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益（B）因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时企业不需将其他
11、的持有至到期投资重分类（C）交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产（D）企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产17 下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。（A）购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益（B）定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益（C）购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益（D）购买持有至到期投资发生的手续赍直接计入当期损益18 下列各项中，影响持有至到期投
12、资摊余成本因素的有( )。（A）确认的减值准备（B）分期收回的本金（C）利息调整的累计摊销额（D）对到期一次还本付息债券确认的票面利息19 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有( )。(2013 年)（A）贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量（B）持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量（C）交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用（D）可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
13、 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。( )(2013 年)（A）正确（B）错误21 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。( )(2011 年)（A）正确（B）错误22 企业初始确认为持有至到期投资时，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；实际支付的款项中含有的已到付息期但尚未领取的利息。应当确认为应收项目。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模
14、拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，选项 A 错误，选项 D 正确；贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量，选项 B 错误；贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权，选项 C 错误。【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应作为交易性金融资产核算；选项 B 应作为持有至到期投资核算；选
15、项 C 应作为贷款和应收款项核算。【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司该项交易性金融资产的入账价值83020810(万元)。【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 C【试题解析】 可供出售金融资产的交易费用应该计入成本，所以，可供出售金融资产取得时的入账价值100(405)6356(万元)。【知识模块】 金融资产6 【正确答案】 D【试题解析】 公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定，选项 D 说法不正确。【
16、知识模块】 金融资产7 【正确答案】 A【试题解析】 借：交易性金融资产成本 195应收股利 5投资收益 1贷：银行存款 201借：交易性金融资产公允价值变动 15贷：公允价值变动损益 15影响营业利润的金额11514(万元)【知识模块】 金融资产8 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 12 月 31 日的账面价值5011550(万元) 。【知识模块】 金融资产9 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产的入账价值8604100016840(万元) ，甲公司 207 年应确认的投资收益4(960840)116(万元)。【知识模块】 金融资产10 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司
17、购入乙公司债券的入账价值：105012121005 1002(万元)。【知识模块】 金融资产11 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年 12 月 31 日持有至到期投资的账面价值11001100753100010108283(万元)，选项 A 正确。附会计分录：借：持有至到期投资成本 1000利息调整 100贷：银行存款 1100借：应收利息 100 (100010)贷：投资收益 8283 (1100753)持有至到期投资利息调整 1717【知识模块】 金融资产12 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司 2013 年 1 月 2 日持有至到期投资的初始投资成本(1011 6720) 1
18、000598167(万元)。2013 年 12 月 31 日应确认的投资收益9816765890(万元)。【知识模块】 金融资产13 【正确答案】 D【试题解析】 213 年年末持有至到期投资摊余成本95956 9649761(万元)；214 年年末持有至到期投资摊余成本97619761696410040(万元)。【知识模块】 金融资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 金融资产15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 持有至到期
19、投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性，金融资产重分类：贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。选项 A、B 和 D 正确。【知识模块】 金融资产16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应该将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；选项 B，属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起的提前处置，因此不需对剩余持有至到期投资重分类。【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，定向增发普通股支付的券商手续费应计入权益性证券的初始计量金额，即冲减发行股票的溢价收入(资本公积)；选
20、项 D，应计入持有至到期投资的初始成本。【知识模块】 金融资产18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产) 。对于一次还本付息的债券，其票面利息记入“持有至到期投资应计利息”科目，影响债券账面价值。持有至到期投资的摊余成本即是其账面价值，因此四个选项均影响其摊余成本。【知识模块】 金融资产19 【正确答案】 A,B【试题解析】 贷款、应收款项和持有至到期投资采用
21、实际利率法，并按照摊余成本进行后续计量，选项 A 和 B 正确；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不考虑处置时可能发生的交易费用，选项 C 和 D 不正确。【知识模块】 金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)后，不能再重分类为其他类剐的金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产) 。【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产22 【正确答案】 B【试题解析】 企业确认的持有至到期投资，应当按照公允价值和交易费用之和作为初始确认金额(其中，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算)。【知识模块】 金融资产
