1、外商投资企业和外国企业所得税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的 B 股和海外股取得的净收益,适用的税收政策是( )。（A）计入应纳税所得额,缴纳企业所得税和地方所得税（B）依照 20%的税率缴纳所得税（C）依照 10%的税率缴纳所得税（D）暂免缴纳所得税2 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的( )。（A）10%（B） 50
2、%（C） 60%（D）40%3 某生产性外商投资企业设在沿海港口城市的经济技术开发区,系产品出口企业,经营期 20 年。该企业 1993 年 2 月开业经营,当年获利,经当地税务机关核准享受定期免减税优惠。该企业 2003 年度应纳税所得额 500 万元,出口产品产值占全部产品产值的比例为 73%,则该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）37.5 万元（B） 50 万元（C） 75 万元（D）150 万元4 外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定,不能为其雇员预提的是( )。（A）医疗保险基金（B）住房公积金（C）职工教育经费、工会经费（D）其他职工福利类费用5 某外
3、国公司在我国境内设有 A、B 两个营业机构。经批准 ,由 A 机构负责合并纳税。A 机构适用的企业所得税税率为 15%,B 机构适用的企业所得税税率为30%。 A 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 50 万元、100 万元、150 万元；B 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 10 万元、-20 万元、50 万元。则该公司 2003 年应申报缴纳的企业所得税税额为( )。（A）30 万元（B） 31.5 万元（C） 34.5 万元（D）37.5 万元6 从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产,向境外代
4、销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经主管税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额,不得超过房地产销售收入的( )。（A）50%（B） 10%（C） 20%（D）30%7 外商投资企业和外国企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,其适用的税收政策是( ) 。（A）作为当期成本费用列支（B）不超过年应纳税所得额 30%的部分,准予在税前扣除（C）不超过年应纳税所得额 3%的部分,准予在税前扣除（D）一律不得在税前扣除8 外国租赁公司以融资租赁的
5、方式向我国境内的公司、企业提供设备,融资租赁费扣除设备价款和利息后的余额,应( )。（A）免征所得税（B）按照 20%的税率征收所得税（C）按照 15%的税率征收所得税（D）按照 10%的税率征收所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（A）企业股票转让净收益属于企业财产转让收益 ,应缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,属于股东权益
6、,不缴纳企业所得税（C）外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业,对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费,应缴纳企业所得税（D）外商投资企业改组,或者与其他企业合并成为股份制企业 ,原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的,其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业的损益,计算缴纳企业所得税10 下列财产税行为税类的税种中,适用于外商投资企业、外国企业、外籍人员的有( )。（A）印花税（B）房产税（C）城市房产税（D）车船使用牌照税11 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定,下列项目中,不得列为成本、费用和损失的有( ) 。（A）用于中国境内
7、的非公益、救济性质的捐赠（B）违法经营的罚款和被没收财物的损失（C）各项税收的滞纳金和罚款（D）自然灾害损失未获赔偿的部分12 下列外商投资企业中,( )可以从获利年度起享受企业所得税“一免两减半” 优惠。（A）中外合资房地产企业(外方投资额为 500 万美元以上)（B）经济特区设立的外资银行(总行拨入运营资金 1500 万美元)（C）特区设立的中外合资饭店(外方投资额为 550 万美元)（D）特区设立的从事服务业的外商投资企业(外方投资额为 100 万美元)13 下列项目中,按照外商投资企业和外国企业所得税法规规定,免征所得税的有( )。（A）外国投资者从外商投资企业取得的利润（B）国际金融
8、组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得（C）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得（D）中国公司、企业和事业单位购进技术设备和商品 ,由对方国家银行提供卖方信贷,中方按不高于其买方信贷利率延期付款所付给卖方转收的利息14 生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税,不受投资区域限制。（A）能源（B）交通（C）港口（D）码头15 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定,适用减按 15%的税率征收企业所得税的企业有( ) 。（A）在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业（B）在国务院批准的沿海港口城市的经济技术开发区内开办的生产性外商投
9、资企业（C）在国务院批准设立的经济特区开办的外商投资企业（D）在上海浦东新区开办的生产性外商投资企业16 外商投资企业和外国企业接受捐赠的资产,适用的税收政策有( )。（A）企业接受的非货币资产捐赠,应按照合理价格估价计入有关资产项目 ,不计征企业所得税（B）企业接受的非货币资产捐赠,在按合理价格估价计入有关资产项目的同时,作为企业当年收益,在弥补企业以前年度所发生的亏损后,计算缴纳企业所得税；若弥补亏损后余额较大,企业一次性纳税有困难的,可在不超过 5 年的期限内平均计入企业应纳税所得额（C）企业接受捐赠的固定资产,可以合理估价,计算折旧（D）企业接受的货币捐赠,应一次性计入企业当年度收益
10、,计算缴纳企业所得税17 在中国境内未设立机构、场所,有来源于中国境内( )所得的外国企业应缴纳预提所得税。（A）利润（B）利息（C）租金（D）转让在中国境内的财产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。18 外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本企业股票或其他企业股票的,应按再投资对待,适用再投资退税的有关规定。( )（A）正确（B）错误19 在国务院确定的国家
11、高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业,自其申请高新技术企业或新技术企业之日所属的纳税年度起,减按 15%税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误20 外国投资者将从外商投资企业或股份制企业取得的利润(股息)购买本企业股票(包括配股) 或其他企业的股票的,可按税法有关再投资退税的规定办理退税。( )（A）正确（B）错误21 总机构设在 A 地的某外商投资企业,在 B 地设有一销售分机构 ,则分机构生产经营所得应按 A 地企业所得税税率,由总机构汇总缴纳所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 外资企业汇总或合并
12、申报缴纳的所得税,应包括企业所得税和地方所得税。地方所得税的免征、减征优惠,应按外商投资企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。( )（A）正确（B）错误23 从事投资业务的企业所取得的境内外投资利润(股息)应依照税法规定缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误24 生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的 50%,在减免税期限内,经税务机关核准,可享受当年度的免税或减税；如果未超过 50%,当年度即便在减免税期限内,也不能享受免税或减税。( )（A）正确（B）错误25 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估
13、确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误26 外商投资企业经有关部门批准,以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的,其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额,应视为财产转让收益,计入应纳税所得额。投资后,从投资企业取得的利润、股息,可不计入本企业的应纳税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误27 中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入,其收入额可以参照当时的市价计算。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
14、卷上解答，答在试题卷上无效。28 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997 年 5 月在我国投产,经营期限 15 年。1997 年2002 年的获利情况分别为-30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 111 月份实现应纳税所得额 140 万元,12 月份生产经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元,取得增值税专用发票; 支付运输费用 48 万元,取得运输单位开具的普通发票;(2)向国外销售摩托车 800 辆,折合人民币 400 万元; 在国内销售摩托车 300 辆,取得不含税销售额 150 万元;(3)应扣
15、除的摩托车销售成本 300 万元;发生管理费用 90 万元,其中含交际应酬费 20万元;发生销售费用 40 万元;(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元;(5)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元,在国外实际已缴纳了 25%的公司所得税。(注:增值税税率 17%、退税率 13%;消费税税率 10%,企业所得税税率 30%,地方所得税税率 3%)要求:按下列顺序回答问题。(1)计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和;(2)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税;(3)计算该
16、企业 12 月份应退的增值税;(4)计算该企业 12 月份应缴纳的消费税;(5)计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和;(6)计算该企业 12 月份实现的销售收入总和(不含境外收益);(7)计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;(8)计算该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995 年 8 月投产,经营期限 20 年,当年获利 50 万元。经主管税务机关批准,税
17、收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元,1997 年获利 20 万元,1998 年亏损 10 万元,1999 年获利 40 万元,2000 年获利 50 万元。2002 年初,企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元(2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元,计入资本公积金。(2)企业境内投资取得股息 5 万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)1999 年到期的应付未付款 10 万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得
18、联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入 16 万元,从中分得 60%,未计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元,国库券转让收益 2 万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元,汇往境外。(提示: 预提所得税税率 10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)要求:(1)计算该企业 19952000 年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由,并计算 2001 年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2001 年应代扣代缴的预提所得税。30 一生产性中外合资经营企业 19
19、92 年 2 月在某地注册登记并投产经营,经营期限15 年,企业所得税税率 30%,地方所得税税率 3%。该企业 1992 年度亏损 50 万元,1993 年度赢利 20 万元,1994 年度赢利 40 万元,1995 年度赢利 30 万元,1996 年度赢利 25 万元,1997 年度亏损 20 万元,1998 年度亏损 15 万元。1999 年度有关生产经营情况如下:(1) 取得产品销售净额 4000 万元,取得租金收入 300 万元;(2) 应扣除的产品销售成本 3200 万元,与租金收入有关的费用支出 220 万元;(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万
20、元;(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房,借款期限 1 年,当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元,该厂房于 10 月31 日完工结算并投入使用;(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元,支付的交际应酬费 30 万元,经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元);(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值 50万元,已提取了折旧 24 万元,投资时双方确认的投资价值为 30 万元;(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元,该股票的原购进价 210 万元;(8)发生营业外支出 30万
21、元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款 15 万元,直接向某灾区捐款 10 万元,向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元);(9)营业外收入 60 万元(其中含超过期限的应付未付款收入 20 万元);(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元,已在境外缴纳了 25%的所得税;(11)1999 年 13 季度已预缴所得税 90 万元。要求:根据该企业的生产经营情况,审核企业自行填列的 1999 年度的所得税计算表( 如下表),将审查核定数填入答题卷“1999 年度的所得税计算表 ”的“审查核定数”栏目中。(本题不需列示计算步骤) 外商投资企业和外国企业所得税法练习试卷 2 答案
22、与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的 60%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法3 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 企业实际发生的不属于 5 项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出,可按实际
23、发生数在当年度税前扣除。但当年度税前扣除的此类费用,不得超过企业全年职工税前列支工资总额的 14%,其超过部分也不得在以后年度扣除。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法6 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法7 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 外国租赁公司以融资租赁的方式向我国境内的公司、企业提供设备,融资租赁费扣除设备价款和利息后的余额,应按照 10%的税率征收所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法二、多项选择题每题均有多
24、个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项中的房产税,外商企业、外籍人员不适用。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法11 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法12 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项没有定期减免优惠；D 选项应为外方投资额应在 500 万美元以上,才可享受“一免两减半
25、”优惠。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从事能源、交通、港口、码头基础设施的生产性外商投资企业税率均按 15%征收,不受地区限制。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法15 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法16 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得应缴纳预提所得税:(1)从中国境内企业取得的
26、利润(股息) ；(2)从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；(3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金；(4)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费；(5)转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；(6)自 2001 年 1 月 1 日起,外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件,或者随同销售邮电、通讯等软件,转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费,作为特许权使用费所得征收企业所得税；(7)经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法三、判断题请判断每
27、题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 B【试题解析】 购买本企业股票或其他企业股票的,没有增加注册资本,不应按再投资对待,不适用再投资退税的有关规定。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法19 【正确答案】 B【试题解析】 自其被认定为高新技术企业或新技术企业之日所属的纳税年度起,减按 15%税率缴纳企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法20 【正确答
28、案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法21 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业在我国境内设立从事产品生产、商品贸易、服务等分支机构,其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用税率计算应纳税额,由总机构汇总缴纳企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法22 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法23 【正确答案】 B【试题解析】 从事投资业务的企业所取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得,应依照税法规定缴纳所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法
29、25 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法26 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法27 【正确答案】 A【试题解析】 中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入,其收入额可以参照当时的市价计算。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)12 月份准予抵扣的进项税额=81.6+487%-(
30、32.79-2.79)17%-2.79(1-7%)7%-400(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)(2)当月应缴纳增值税=15017%-63.65=-38.15( 万元)(3)当月应退增值税:当月免抵退税额=40013%=52(万元);当月免抵退税额 52 万元未抵扣完的进项税额 38.15 万元当月应退增值税=38.15 万元(4)12 月份应缴纳的消费税=15010%=15(万元)(5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5(1-25%)33%-82.5(1-25%)25%=36.3-27.5=8.8(万元)(6)12 月份实现的收入
31、 (不含境外收益)=400+150=550( 万元)(7)12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=300+15+(90-20)+(400+150)0.5%+40+(32.79-2.79)(1+17%)+2.79(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(万元)(8)2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税(不含境外收益)=(140+550-453.85)(15%+3%)=42.51(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29
32、【正确答案】 (1)19952000 年应纳企业所得税:1995 年应纳企业所得税=5030%=15(万元)1996 年和 1997 年免征企业所得税。1998 年亏损不纳企业所得税。1999 年应纳企业所得税=(40-10)30%50%=4.5(万元)2000 年应纳企业所得税=5030%50%=75( 万元)(2)理由说明及计算 2001 年应补(退) 的企业所得税:取得股票转让净收益 20 万元,属于企业的财产转让收益 ,应计入应纳税所得额。境内投资取得股息 5 万元 ,可不计入本企业应纳税所得额。1999 年到期的应付未付款 10 万元,应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。取得的咨询费
33、收入,应调增应纳税所得额 9.12 万元。购买国债取得利息收入 4 万元免征企业所得税;国库券转让收益 2 万元应依法缴纳企业所得税,计入应纳税所得额。该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准,2001 年可以按15%的税率征收企业所得税。应纳税所得额=50+20-5+10+9.12+2=86.12(万元)应缴纳企业所得税=86.1215%=12.92(万元)应补缴企业所得税=12.92-24=4.92(万元)(3)分给外国投资者的税后利润 10 万元不需代扣代缴预提所得税,境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。代扣代缴预提所得税=16(15%)40%10%=0.61(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法30 【正确答案】 【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法
