1、全国自考经济类（审计学）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循 ( )（A）独立性原则（B）权威性原则（C）客观原则（D）公正原则2 下列选项中，对审计方法的描述不恰当的是 ( )（A）运用观察法时应与查询法等其他审计方法结合起来，才能取得更好的效果（B）库存现金、有价证券应采用直接盘存法（C）逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位（D）顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致3 19 世纪末 20 世纪初，美国的社会审计得到了迅猛发展，美国式审计是指 ( )（A）现代审计（B）会计报表审计（C）资
2、产负债表审计（D）详细审计4 _在北京创立了我国第一家会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生 ( )（A）徐永祚（B）奚玉书（C）潘序伦（D）谢霖5 下列关于注册会计师审计的表述中，不恰当的是 ( )（A）注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定（B）独立性是注册会计师审计的灵魂（C）注册会计师审计是一个系统的过程（D）注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现6 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，其中从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为 ( )（A）制度基础审计（B）风险导向审计（C）账项基础审计（D）经营审计
3、7 鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是 ( )（A）被审计单位的管理层（B）注册会计师聘请协助工作的专家（C）预期使用者（D）鉴证业务的委托人8 假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 8 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2007年度财务报表进行审计，在 2007 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2008 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 2008 年 3 月 5 日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为 ( )（A）2007 年 12 月 31 日至 2008
4、 年 3 月 5 日（B） 2007 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日（C） 2007 年 8 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日（D）2008 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日9 下列情形中，不属于注册会计师保密义务豁免的是 ( )（A）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据（B）取得会计师事务所的授权（C）取得客户的授权（D）接受同业复核10 如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是 ( )（A）终止产生不利影响的经济利益（B）
5、相关人员退出项目组（C）与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项（D）与审计客户的管理层讨论可能产生不利影响的事项11 注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 ( )（A）广告可能损害专业服务的精神（B）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估（C）广告可能导致同行之间的不正当竞争（D）广告可以提高本会计师事务所的知名度12 注册会计师要履行对社会公众、客户和同行的责任。下列哪项是注册会计师行业的一个显著标志 ( )（A）对社会公众承担责任（B）对会计师事务所承担责任（C）对客户承
6、担责任（D）对同行承担责任13 为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会计师协会于_年发布了中国注册会计师职业道德规范指导意见 ( )（A）1992（B） 1996（C） 2002（D）200314 我国刑法第 229 条第 1 款规定，承担资产评估、验资、验证、会计等职责的中介组织人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处 ( )（A）10 年以下有期徒刑（B） 5 年以下有期徒刑（C） 5 年以下有期徒刑或拘役（D）3 年以下有期徒刑或拘役15 会计师事务所需要安排合适的人员进行项目质量控制复核，项目质量控制复核的时间是( )（A）与审计委员会沟通后（B）与治理层沟通后（C）与管
7、理层沟通后（D）在出具报告前16 在我国注册会计师的法律责任发展进程中，下列哪项的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立 ( )（A）上海会计师事务所（B）高威会计师事务所（C）正则会计师事务所（D）立信会计师事务所17 注册会计师法律责任的成因有多种，注册会计师法律责任形成的前提条件是 ( )（A）注册会计师的过失行为（B）被审计单位经营失败（C）被审计单位存在错误、舞弊与违法行为（D）注册会计师的违约行为18 下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是 ( )（A）主任会计师（B）审计项目合伙人（C）高级审计合伙人（D）审计项目经理19 过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过
8、失” 。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是 ( )（A）注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告（B）注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现（C）审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见（D）注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求20 下列不属于鉴证业务的是 ( )（A）财务报表审计（B）财务报表审阅（C）对内部控制进行鉴证（D）代编财务信息二、多项选择题21 下列关于函证方式的说法不正确的有 ( )（A）当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的
9、情况下才予以回函（B）在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序（C）当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函（D）如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序（E）在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证22 下列对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的描述中，正确的是 ( )（A）应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较（B）记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外（C）定期独
10、立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致（D）定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性（E）企业应定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项23 在检查固定资产的所有权时，对于融资租入的固定资产，主要应审核检查 ( )（A）保险单（B）租赁协议（C）会计记录（D）产权证明（E）采购发票24 注册会计师在对存货进行分析程序时，发现存货周转率有波动，这可能意味着被审计单位存在以下哪些情况 ( )（A）销售价格发生变动（B）存货成本项目发生变动（C）单位产品成本发生变动（D）销售额发生大幅度变动（E）有意或无意地减少存货储备25
11、 以下对生产与存货业务流程中计划和安排生产环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，正确的是 ( )（A）生产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险（B）生产计划部门编制的月度生产计划书须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效（C）生产通知单应当进行连续编号控制（D）生产通知单进行连续编号控制能够降低营业成本完整性认定错报风险（E）存储部门须根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货26 K 注册会计师在审计 ABC 公司的资本公积明细账，则下列哪些内容转增资本，可以认为可能存在错报 ( )（A）接受捐赠（B）拨款转入（C）关联者交易差价（D）资本溢价（E）股权投资
12、准备27 下列凭证和会计记录中，属于筹资活动的是 ( )（A）企业的章程（B）承销或包销协议（C）投资协议（D）股票或债券登记簿（E）股东名册28 注册会计师审计货币资金的目标有 ( )（A）确定货币资金会计记录的完整性（B）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当（C）确定货币资金的真实性（D）确定货币资金余额的正确性（E）确定是否有货币资金科目存在29 下列各项中属于审计报告的基本要素的是 ( )（A）注册会计师的责任段（B）引言段（C）审计意见段（D）报告日期（E）注册会计师的签名和盖章30 下列各项属于非标准审计报告的是 ( )（A）无保留意见的审计报告（B）无法表示意见的审计报告（C）
13、保留意见的审计报告（D）否定意见的审计报告（E）带强调事项段的无保留意见的审计报告三、名词解释题31 审计32 审计报告四、简答题33 审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，简述质量控制制度的目的和要素。34 控制测试是测试控制运行的有效性，简述生产和存货循环内部控制测试的内容。五、论述题35 重要性是审计的一个重要概念，试述什么是审计重要性，在什么情形下运用审计重要性。六、案例分析题36 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表，并委派 K 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)甲公司是 ABC 会计师事务所
14、最大的客户，2010 年至今连续三年 ABC 会计师事务所业务收入的 30来源于对甲公司的财务报表审计业务；(2)K 注册会计师与甲公司的总经理是大学同学，并且相互来往一直很密切； (3)审计项目组成员 C 于 2011 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元；(4)ABC 会计师事务所原行政部门经理 D 于 2010 年 10 月离开事务所，担任甲公司办公室主任；(5)2012 年 5 月，甲公司与乙公司由于双方投融资问题产生经济业务纠纷，2012 年9 月，甲公司请审计项目组成员 E 注册会计师代甲公司出庭；(6)审计项目组成员 F 已经接到甲公司董事长邀请，从 2013 年起将
15、开始担任甲公司董事。要求：分别指出上述事项(1)至(6) 是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。37 甲会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后 60 日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行
16、检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。要求：针对上述(1)至(6) 项，分别指出甲会计师事务所是否符合质量控制准则的规定，并简要说明理由。37 上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。K 和 H 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为 100 万元。甲公司 2012 年度财务报告于 2013 年 4 月 20 日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司2012 年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。资料二：在对甲公司的
17、审计过程中，K 和 H 注册会计师注意到下列事项。(1)2012 年 11 月30 日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为 4 个月，合同收入为 200 万元，至 2012 年底已经预收款项 100 万元，实际发生成本 56 万元，估计还会发生成本84 万元。2012 年度，甲公司在财务报表中将 200 万元全部确认为劳务收入，并结转 56 万元的成本。(2)2012 年 6 月 30 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由 10 年缩至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系 2010 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入
18、账价值为 1 050 万元，购人当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(3)2012 年 12 月 31 日，甲公司库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 15 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 15 万元。如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费 1 万元，A 产品 2012 年 12 月31 日的市场价格为每件 255 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 15 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备
19、550 万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 2012 年 12 月要求甲公司在 2013 年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。K 和 H 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。(5)2013 年 3 月 20 日，甲公司股东大会审议通过 2012 年的利润分配方案：提取法定盈余公积 12 万元，分配现金股利 80 万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了 201
20、2 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。 (6)2013 年3 月 28 日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 150 万元。甲公司对 2012 年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失 120万元”，贷记 “固定资产 固定资产减值准备 120 万元”。要求：38 如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，分别回答 K 和 H 注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司 2012 年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。39 在资料一的基
21、础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中 6个事项中的 1 个事项，并且拒绝接受 K 和 H 注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有) ，在不考虑其他条件的前提下，指出 K 和 H 注册会计师对该 6 个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。全国自考经济类（审计学）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。2 【正确答案】 C【试题解析】 逆查法适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制
22、度较健全的单位；顺查法适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。3 【正确答案】 C【试题解析】 20 世纪初，一种为了帮助贷款人和债权人正确评价被审计单位信用状况的资产负债表审计诞生了。由于资产负债表审计是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。4 【正确答案】 D【试题解析】 1918 年，谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。5 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。6 【正确答案】 B【试题解析】 从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计。7 【正确答案
23、】 B【试题解析】 责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；被审计单位的管理层也可能是委托人；注册会计师聘请的专家是协助注册会计师工作的，并不是责任方。8 【正确答案】 C【试题解析】 根据审计业务期间的定义，ABC 会计师事磬所承接甲公司财务报表审计业务的时间是 2007 年 8 月 1 日，终点是审计报告日 2008 年 3 月 5 日。9 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权；第二，根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据；第三，接受同业
24、复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。10 【正确答案】 D【试题解析】 应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。11 【正确答案】 D【试题解析】 会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：第一，广告可能损害专业服务精神；第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。12 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。13 【正确答案】 C【试题解析】 2002 年 6 月 25 日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的问题，中国注册会计师协会发布了中国注册会计师职业道德规范
25、指导意见。14 【正确答案】 C【试题解析】 我国刑法第 229 条第 1 款规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。15 【正确答案】 D【试题解析】 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。16 【正确答案】 A【试题解析】 1981 年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。17 【正确答案】 C【试题解析】 被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。18 【正确答案】
26、A【试题解析】 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。19 【正确答案】 B【试题解析】 普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计；欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项 CD 属于普通过失，选项A 属于欺诈。20 【正确答案】 D【试题解析】 代编财务信息属于相关服务。二、多项选择题21 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 D 不正确，在审计实务中，如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函的情况，注册
27、会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项 E 不正确，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。22 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项 B 不正确，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录和资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。23 【正确答案】 B，C【试题解析】 对于融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁，会计记录也能证实固定资产属于融资租赁并非经营租赁，融资
28、租人的固定资产没有产权证明、采购发票和保险单。24 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。25 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A 不正确，生产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本发生认定错报风险。26 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 将拨款转入与资本溢价转入的资本公积转增资本属于正确的会计处理。27 【正确答案】 B，E【试题解析】 选项 CD 属于投资
29、活动的主要凭证。筹资活动涉及的主要凭证和会计记录包括：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿。28 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 货币资金的审计目标包括：确定货币资金在资产负债表日是否确实存在，发生的业务是否均记录完毕，余额是否正确，披露是否恰当。29 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 不论是何种类型的审计报告都应当包括下列基本要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。30 【正确答
30、案】 B，C ，D，E【试题解析】 非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。三、名词解释题31 【正确答案】 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。32 【正确答案】 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单
31、位财务报表发表审计意见的书面文件。四、简答题33 【正确答案】 (1)质量控制制度的目的：合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。(2)质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。34 【正确答案】 运用查询法、文字说明法和流程图法了解和描述生产和存货循环内部控制；实施简易抽查，注册会计师为了证实审计工作底稿对生产与存货循环内部控制描述的完整性和正确性，可以在了
32、解并熟悉企业生产流程和工艺流程的基础上实施简易抽查，对其加以验证；工薪的内部控制测试，注册会计师在测试工薪内部控制时，通常可采用检查工资汇总表和审查所选取的样本这两个步骤进行；成本会计制度的内部控制测试，测试内容包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试。五、论述题35 【正确答案】 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点。(1)重要性概念中的错报包含漏报，判断一项业务重要与否，应该视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的
33、影响程度而定。(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，所谓数量方面是指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。(4)重要性的判断离不开特定的环境，不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。审计重要性实质上是注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高境界。审计重要性运用的情形：(1)在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即
34、注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；(2)在评价审计结果时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。 六、案例分析题36 【正确答案】 (1)对独立性产生威胁。ABE 会计师事务所的收入过分依赖其大客户甲公司，存在自身利益或外在压力对独立性的不利影响。(2)对独立性产生威胁。项目组负责人 K 注册会计师与审计客户的高级管理人员总经理之间存在长期交往，存在密切关系对独立性的不利影响。(3)对独立性产生威胁。项目组成员 c 拥有审计客户的债券，存在经济利益对独立性的不利影响。(4)对独立性不产生威胁。由于 D
35、 在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户处担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔 2 年多，所以不构成对独立性的影响。(5)对独立性产生威胁。E 注册会计师为甲公司出庭，存在过度推介和自我评价对独立性的不利影响。(6)对独立性产生威胁。F 注册会计师拟加入审计客户，存在自身利益对独立性的不利影响。37 【正确答案】 (1)违反。注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据不符合规定。理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。(2)违反。以审计收费的高低作为审计
36、业务承接的主要考虑因素不符合规定。理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。(3)不违反。审计工作底稿归档期限符合要求。(4)违反。项目质量控制复核制度不符合规定。理由：会计师事务所可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。(5)违反。项目组内部意见分歧的解决不符合规定。理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告。(6)违反。质量
37、监控政策不符合规定理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3 年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。38 【正确答案】 针对要求(1)：注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入 120贷：预收账款 20应收账款 100注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：2012 年应计提的折旧金额(1 05050)102(1 050150)(615)2150( 万元)借：管理费用 150贷：固定资产累计折旧 150注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的 A 产品成本100(1515)3 000(万元)其可变现净值1
38、00(25515) 2 400(万元) ，A 产品发生减值。该配件的可变现净值100(2551515) 900(万元)应计提的存货跌价准备10015900600(万元)借：资产减值损失 50贷：存货存货跌价准备 50甲公司的处理正确，无须建议调整。注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利 80贷：未分配利润 80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产固定资产减值准备 120贷：资产减值损失 120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生
39、的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。39 【正确答案】 针对要求(2)：注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因为虚增 150 万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。 注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。
